Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 41
https://doi.org/10.69639/arandu.v12i1.892
Cultura tributaria y evasión fiscal de las pymes comerciales
del cantón Pedernales-Manabí
Tax culture and tax evasion of commercial smes in the Pedernales-Manabí canton
Gema Carolina Loor Santana
gemaloor1991@hotmail.com
https://orcid.org/0000-0001-8915-3377
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí
Manta – Ecuador
Juan Carlos Sornoza Zamora
juan.sornoza@uleam.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-4024-8985
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí
Portoviejo Manabí-Ecuador
Artículo recibido: 10 marzo 2025 - Aceptado para publicación: 20 abril 2025
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar
RESUMEN
Actualmente, la cultura tributaria es vista como el conjunto de valores, creencias y actitudes que
manifiestan los contribuyentes frente al cumplimiento de sus obligaciones fiscales; en
contraposición, la evasión fiscal comprende aquellas prácticas ilegales orientadas a eludir el pago
de impuestos. En la provincia de Manabí, el cantón Pedernales presenta una estructura económica
en la que predominan las PYMES del sector comercial, las cuales desempeñan un papel
fundamental en la generación de empleo y en el dinamismo económico local. En este contexto, la
presente investigación tiene como objetivo evaluar la relación entre la cultura tributaria y la
evasión fiscal en las PYMES comerciales de Pedernales. Para alcanzar este propósito, se empleó
un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo y diseño no experimental. La recolección de datos se
realizó mediante la aplicación de encuestas a una muestra de 334 PYMES, lo que permitió
identificar niveles de conocimiento, percepción y cumplimiento tributario. Los resultados
evidencian que un porcentaje considerable de las PYMES encuestadas presenta un bajo nivel de
cultura tributaria. Asimismo, se identificaron factores como la falta de capacitación, la
desconfianza en el uso adecuado de los recursos públicos y la percepción de una elevada carga
impositiva como principales motivadores de la evasión. En conclusión, se determina que existe
una presión directa entre la limitada cultura tributaria y la propensión a evadir impuestos en las
PYMES comerciales de Pedernales, lo cual subraya la necesidad de implementar estrategias
educativas, de control y acompañamiento que fomenten el cumplimiento voluntario y fortalezcan
el sistema fiscal local.
Palabras clave: sistema fiscal, obligaciones fiscales, comportamiento tributario, evasión
de impuestos
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 42
ABSTRACT
Currently, tax culture is viewed as the set of values, beliefs, and attitudes that taxpayers display
regarding compliance with their tax obligations; in contrast, tax evasion encompasses illegal
practices aimed at avoiding tax payments. In the province of Manabí, the Pedernales canton has
an economic structure dominated by SMEs in the commercial sector, which play a fundamental
role in job creation and local economic dynamism. In this context, this research aims to evaluate
the relationship between tax culture and tax evasion among commercial SMEs in Pedernales. To
achieve this objective, a quantitative, descriptive approach with a non-experimental design was
employed. Data were collected through surveys conducted with a sample of 334 SMEs, which
allowed for the identification of levels of tax knowledge, perception, and compliance. The results
show that a considerable percentage of the surveyed SMEs have a low level of tax literacy.
Furthermore, factors such as lack of training, distrust in the proper use of public resources, and
the perception of a high tax burden were identified as the main drivers of evasion. In conclusion,
it was determined that there is a direct pressure between limited tax literacy and the propensity to
evade taxes among commercial SMEs in Pedernales, which underscores the need to implement
educational, monitoring, and support strategies that encourage voluntary compliance and
strengthen the local tax system.
Keywords: tax system, tax obligations, tax behavior, tax evasion
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
ABSTRACT
Currently, tax culture is viewed as the set of values, beliefs, and attitudes that taxpayers display
regarding compliance with their tax obligations; in contrast, tax evasion encompasses illegal
practices aimed at avoiding tax payments. In the province of Manabí, the Pedernales canton has
an economic structure dominated by SMEs in the commercial sector, which play a fundamental
role in job creation and local economic dynamism. In this context, this research aims to evaluate
the relationship between tax culture and tax evasion among commercial SMEs in Pedernales. To
achieve this objective, a quantitative, descriptive approach with a non-experimental design was
employed. Data were collected through surveys conducted with a sample of 334 SMEs, which
allowed for the identification of levels of tax knowledge, perception, and compliance. The results
show that a considerable percentage of the surveyed SMEs have a low level of tax literacy.
Furthermore, factors such as lack of training, distrust in the proper use of public resources, and
the perception of a high tax burden were identified as the main drivers of evasion. In conclusion,
it was determined that there is a direct pressure between limited tax literacy and the propensity to
evade taxes among commercial SMEs in Pedernales, which underscores the need to implement
educational, monitoring, and support strategies that encourage voluntary compliance and
strengthen the local tax system.
Keywords: tax system, tax obligations, tax behavior, tax evasion
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
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INTRODUCCIÓN
La cultura tributaria es un pilar fundamental para el desarrollo de cualquier sociedad, pues
permite la financiación de servicios públicos esenciales como educación, salud e infraestructura
(Martínez y López, 2020). Según Gómez (2021) un sistema tributario eficiente y equitativo no
solo garantiza la sostenibilidad financiera del Estado, sino que también fomenta la cohesión social
y la estabilidad económica. Desde una perspectiva más amplia, si bien las normas tributarias son
indispensables, su cumplimiento efectivo depende de diversos factores, como la percepción de
justicia en el sistema fiscal, la eficiencia en el uso de los impuestos y la aplicación de sanciones
a quienes incumplen sus obligaciones (Torres, 2022).
Bajo este contexto, la educación tributaria desempeña un papel clave en la conciencia
ciudadana, promoviendo valores de corresponsabilidad y fortaleciendo la cultura de pago de
impuestos (Fernández, 2023). En contraste, Pérez y Ramírez (2021) mencionan que la enseñanza
de conceptos tributarios desde edades tempranas fomenta una actitud positiva hacia el
cumplimiento fiscal, reduciendo las tasas de evasión y mejorando la sostenibilidad financiera de
los Estados. Además, estudios recientes han demostrado que programas educativos orientados a
la tributación generan un impacto significativo en la percepción de los impuestos como una
contribución esencial para el bienestar común (González et al., 2022).
En este sentido, Quispe (2020) manifiesta que, a nivel mundial el sistema tributario ha sido
considerado históricamente como una herramienta de poder gubernamental, convirtiéndose en
una fuente de ingresos clave para los Estados. Según Sánchez y Varela (2019) en varios países de
Latinoamérica se han implementado mecanismos de control y fiscalización, a fin de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorar su cultura de recaudación. Respecto al
Ecuador, Andrade y Cevallos (2020) sostienen que los mayores ingresos fiscales en el país
provienen principalmente del cobro de impuestos, lo que resalta la necesidad de fomentar una
cultura tributaria sólida para el desarrollo de la nación.
En la provincia de Manabí, se encuentra ubicado el cantón Pedernales, el cual posee una
economía caracterizada por la presencia de pequeñas y medianas empresas dedicadas al comercio.
Estas PYMES, desempeñan un papel esencial en la generación de empleo y el dinamismo
económico local; no obstante, la evasión fiscal de tributos como el IVA y el impuesto a la renta,
en este sector, ha representado durante años un desafío significativo para las autoridades y el
desarrollo sostenible del cantón (Paredes y García, 2021). Siendo así que, esta investigación tiene
como objetivo evaluar la cultura tributaria y la evasión fiscal de las PYMES comerciales del
cantón Pedernales, por medio de la identificación de los factores que influyen en el
comportamiento tributario de los empresarios locales.
El diseño del presente trabajo investigativo fue no experimental de carácter descriptivo,
debido a que permitió describir detalladamente el objeto de estudio. La muestra referencial para
INTRODUCCIÓN
La cultura tributaria es un pilar fundamental para el desarrollo de cualquier sociedad, pues
permite la financiación de servicios públicos esenciales como educación, salud e infraestructura
(Martínez y López, 2020). Según Gómez (2021) un sistema tributario eficiente y equitativo no
solo garantiza la sostenibilidad financiera del Estado, sino que también fomenta la cohesión social
y la estabilidad económica. Desde una perspectiva más amplia, si bien las normas tributarias son
indispensables, su cumplimiento efectivo depende de diversos factores, como la percepción de
justicia en el sistema fiscal, la eficiencia en el uso de los impuestos y la aplicación de sanciones
a quienes incumplen sus obligaciones (Torres, 2022).
Bajo este contexto, la educación tributaria desempeña un papel clave en la conciencia
ciudadana, promoviendo valores de corresponsabilidad y fortaleciendo la cultura de pago de
impuestos (Fernández, 2023). En contraste, Pérez y Ramírez (2021) mencionan que la enseñanza
de conceptos tributarios desde edades tempranas fomenta una actitud positiva hacia el
cumplimiento fiscal, reduciendo las tasas de evasión y mejorando la sostenibilidad financiera de
los Estados. Además, estudios recientes han demostrado que programas educativos orientados a
la tributación generan un impacto significativo en la percepción de los impuestos como una
contribución esencial para el bienestar común (González et al., 2022).
En este sentido, Quispe (2020) manifiesta que, a nivel mundial el sistema tributario ha sido
considerado históricamente como una herramienta de poder gubernamental, convirtiéndose en
una fuente de ingresos clave para los Estados. Según Sánchez y Varela (2019) en varios países de
Latinoamérica se han implementado mecanismos de control y fiscalización, a fin de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorar su cultura de recaudación. Respecto al
Ecuador, Andrade y Cevallos (2020) sostienen que los mayores ingresos fiscales en el país
provienen principalmente del cobro de impuestos, lo que resalta la necesidad de fomentar una
cultura tributaria sólida para el desarrollo de la nación.
En la provincia de Manabí, se encuentra ubicado el cantón Pedernales, el cual posee una
economía caracterizada por la presencia de pequeñas y medianas empresas dedicadas al comercio.
Estas PYMES, desempeñan un papel esencial en la generación de empleo y el dinamismo
económico local; no obstante, la evasión fiscal de tributos como el IVA y el impuesto a la renta,
en este sector, ha representado durante años un desafío significativo para las autoridades y el
desarrollo sostenible del cantón (Paredes y García, 2021). Siendo así que, esta investigación tiene
como objetivo evaluar la cultura tributaria y la evasión fiscal de las PYMES comerciales del
cantón Pedernales, por medio de la identificación de los factores que influyen en el
comportamiento tributario de los empresarios locales.
El diseño del presente trabajo investigativo fue no experimental de carácter descriptivo,
debido a que permitió describir detalladamente el objeto de estudio. La muestra referencial para
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la aplicación de encuestas se basó en 334 PYMES del cantón Pedernales, de las cuales se obtuvo
resultados relevantes que ayudaron a darle respuesta a la problemática planteada, con miras a
reducir los niveles de evasión fiscal dentro del cantón.
MATERIALES Y MÉTODOS
Para la ejecución eficaz del presente trabajo investigativo, se empleó un diseño de
investigación no experimental, ya que se recolectaron datos a través de encuestas sin manipular
las variables de estudio. Este diseño permitió observar el comportamiento y la percepción de los
actores involucrados en torno a la problemática tributaria de las PYMES comerciales del cantón
Pedernales, provincia de Manabí.
Tipo de investigación
En el desarrollo de un estudio científico, la elección del tipo de investigación es un
aspecto fundamental que determina el enfoque, el diseño metodológico y la forma de abordar el
problema planteado. Existen diversos tipos de investigación, cada uno con características
particulares que se adaptan a distintos objetivos y contextos (Haro et al., 2024). En el caso de este
estudio, se utilizaron los siguientes tipos de investigación:
La investigación documental facilita la recopilación, análisis y sistematización de
información relevante proveniente de diversas fuentes secundarias, como libros, artículos
científicos, revistas especializadas, informes institucionales y recursos digitales (Arias, 2023).
Este tipo de investigación fue esencial para construir el marco teórico del estudio, sustentando los
conceptos claves relacionados con la cultura tributaria, la evasión fiscal y la dinámica económica
de las PYMES en contextos similares al del cantón Pedernales.
Por su lado, el tipo de investigación descriptiva permitió identificar y caracterizar la
relación existente entre la cultura tributaria y la evasión fiscal en las pequeñas y medianas
empresas [PYMES] del cantón Pedernales. A través de esta técnica, se logró observar y detallar
los comportamientos, actitudes y conocimientos tributarios de los contribuyentes, así como la
forma en que estos factores influyen en el cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Para finalizar, el tipo de investigación analítica permitió el desarrollo correlacional entre
las variables estudiadas, con el objetivo de determinar correlaciones o patrones que expliquen el
comportamiento fiscal de las PYMES en Pedernales. Ese enfoque analítico permitió profundizar
en el análisis de datos obtenidos y realizar una evaluación detallada de la información, tomando
como base las actividades económicas que desarrollan las PYMES (Ortega, 2022).
Métodos de investigación
La presente investigación combina métodos enfoques cuantitativos y cualitativos con el
fin de obtener una comprensión más completa del fenómeno estudiado. Esta integración de
la aplicación de encuestas se basó en 334 PYMES del cantón Pedernales, de las cuales se obtuvo
resultados relevantes que ayudaron a darle respuesta a la problemática planteada, con miras a
reducir los niveles de evasión fiscal dentro del cantón.
MATERIALES Y MÉTODOS
Para la ejecución eficaz del presente trabajo investigativo, se empleó un diseño de
investigación no experimental, ya que se recolectaron datos a través de encuestas sin manipular
las variables de estudio. Este diseño permitió observar el comportamiento y la percepción de los
actores involucrados en torno a la problemática tributaria de las PYMES comerciales del cantón
Pedernales, provincia de Manabí.
Tipo de investigación
En el desarrollo de un estudio científico, la elección del tipo de investigación es un
aspecto fundamental que determina el enfoque, el diseño metodológico y la forma de abordar el
problema planteado. Existen diversos tipos de investigación, cada uno con características
particulares que se adaptan a distintos objetivos y contextos (Haro et al., 2024). En el caso de este
estudio, se utilizaron los siguientes tipos de investigación:
La investigación documental facilita la recopilación, análisis y sistematización de
información relevante proveniente de diversas fuentes secundarias, como libros, artículos
científicos, revistas especializadas, informes institucionales y recursos digitales (Arias, 2023).
Este tipo de investigación fue esencial para construir el marco teórico del estudio, sustentando los
conceptos claves relacionados con la cultura tributaria, la evasión fiscal y la dinámica económica
de las PYMES en contextos similares al del cantón Pedernales.
Por su lado, el tipo de investigación descriptiva permitió identificar y caracterizar la
relación existente entre la cultura tributaria y la evasión fiscal en las pequeñas y medianas
empresas [PYMES] del cantón Pedernales. A través de esta técnica, se logró observar y detallar
los comportamientos, actitudes y conocimientos tributarios de los contribuyentes, así como la
forma en que estos factores influyen en el cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Para finalizar, el tipo de investigación analítica permitió el desarrollo correlacional entre
las variables estudiadas, con el objetivo de determinar correlaciones o patrones que expliquen el
comportamiento fiscal de las PYMES en Pedernales. Ese enfoque analítico permitió profundizar
en el análisis de datos obtenidos y realizar una evaluación detallada de la información, tomando
como base las actividades económicas que desarrollan las PYMES (Ortega, 2022).
Métodos de investigación
La presente investigación combina métodos enfoques cuantitativos y cualitativos con el
fin de obtener una comprensión más completa del fenómeno estudiado. Esta integración de
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 45
métodos permite recopilar, analizar e interpretar datos desde diferentes perspectivas,
enriqueciendo así los resultados y conclusiones del estudio (Gómez, 2021).
El método con enfoque cuantitativo permite cuantificar la información recopilada
mediante herramientas estadísticas, estableciendo frecuencias, porcentajes y relaciones entre
variables (Universidad de Jaén, 2021). A través de este método, se obtuvieron datos numéricos
que reflejan el nivel de cultura tributaria presente en las PYMES comerciales del cantón
Pedernales. Los resultados obtenidos mediante las encuestas fueron analizados estadísticamente
con el propósito de identificar patrones, comportamientos comunes y áreas de oportunidad en
materia de cumplimiento fiscal.
Por su parte, el método con enfoque cualitativo se orienta a comprender la realidad desde
una perspectiva más profunda, explorando las percepciones, actitudes y experiencias de los
actores involucrados (Mata, 2019). En este estudio, se utilizó este método para analizar la
información recolectada a través de la entrevista realizada al representante de las PYMES
comerciales de Pedernales. El objetivo fue interpretar de manera inductiva el comportamiento
fiscal de dichas empresas, así como los factores sociales, culturales y económicos que inciden en
su relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Técnicas de investigación
En el presente estudio se emplearon técnicas de investigación aplicadas que permitieron
obtener información relevante para el análisis y resolución de la problemática planteada. Las
principales técnicas utilizadas fueron las siguientes:
Encuesta, esta técnica se basa en un conjunto de procedimientos estandarizados que
facilitan la recolección y análisis de datos cuantitativos (Da Silva, 2022). A través de la aplicación
de un cuestionario estructurado diseñado en Google Form, se recopiló información de una muestra
representativa de 334 PYMES comerciales del cantón Pedernales. Esta herramienta permitió
explorar, describir y explicar diversas características del comportamiento comercial de estas
organizaciones, contribuyendo de manera significativa a la comprensión del objeto de estudio.
cabe mencionar que, la información obtenida mediante esta técnica fue fundamental para sustentar
las conclusiones de la investigación. (Anexo 1)
Entrevista, consiste en un proceso sistemático de interacción directa entre el investigador
y los informantes, mediante la formulación de preguntas previamente diseñadas (Universidad
Europea, 2024). Esta técnica cualitativa facilitó la obtención de información detallada, precisa y
contextualizada sobre el funcionamiento y las necesidades de las PYMES comerciales del cantón.
La entrevista fue aplicada a la ing. Denny Arteaga Loor, agente tributario del Departamento de
Asistencia al Contribuyente de Pedernales. A través de esta, se profundizó en aspectos específicos
que complementaron los resultados obtenidos en las encuestas, proporcionando una visión más
integral del problema investigado. (Anexo 2)
métodos permite recopilar, analizar e interpretar datos desde diferentes perspectivas,
enriqueciendo así los resultados y conclusiones del estudio (Gómez, 2021).
El método con enfoque cuantitativo permite cuantificar la información recopilada
mediante herramientas estadísticas, estableciendo frecuencias, porcentajes y relaciones entre
variables (Universidad de Jaén, 2021). A través de este método, se obtuvieron datos numéricos
que reflejan el nivel de cultura tributaria presente en las PYMES comerciales del cantón
Pedernales. Los resultados obtenidos mediante las encuestas fueron analizados estadísticamente
con el propósito de identificar patrones, comportamientos comunes y áreas de oportunidad en
materia de cumplimiento fiscal.
Por su parte, el método con enfoque cualitativo se orienta a comprender la realidad desde
una perspectiva más profunda, explorando las percepciones, actitudes y experiencias de los
actores involucrados (Mata, 2019). En este estudio, se utilizó este método para analizar la
información recolectada a través de la entrevista realizada al representante de las PYMES
comerciales de Pedernales. El objetivo fue interpretar de manera inductiva el comportamiento
fiscal de dichas empresas, así como los factores sociales, culturales y económicos que inciden en
su relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Técnicas de investigación
En el presente estudio se emplearon técnicas de investigación aplicadas que permitieron
obtener información relevante para el análisis y resolución de la problemática planteada. Las
principales técnicas utilizadas fueron las siguientes:
Encuesta, esta técnica se basa en un conjunto de procedimientos estandarizados que
facilitan la recolección y análisis de datos cuantitativos (Da Silva, 2022). A través de la aplicación
de un cuestionario estructurado diseñado en Google Form, se recopiló información de una muestra
representativa de 334 PYMES comerciales del cantón Pedernales. Esta herramienta permitió
explorar, describir y explicar diversas características del comportamiento comercial de estas
organizaciones, contribuyendo de manera significativa a la comprensión del objeto de estudio.
cabe mencionar que, la información obtenida mediante esta técnica fue fundamental para sustentar
las conclusiones de la investigación. (Anexo 1)
Entrevista, consiste en un proceso sistemático de interacción directa entre el investigador
y los informantes, mediante la formulación de preguntas previamente diseñadas (Universidad
Europea, 2024). Esta técnica cualitativa facilitó la obtención de información detallada, precisa y
contextualizada sobre el funcionamiento y las necesidades de las PYMES comerciales del cantón.
La entrevista fue aplicada a la ing. Denny Arteaga Loor, agente tributario del Departamento de
Asistencia al Contribuyente de Pedernales. A través de esta, se profundizó en aspectos específicos
que complementaron los resultados obtenidos en las encuestas, proporcionando una visión más
integral del problema investigado. (Anexo 2)
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 46
Población y muestra
La población se define como el conjunto de elementos que comparten características
comunes y que se encuentran ubicados en un espacio geográfico determinado (Ventura, 2019).
En el presente estudio, la población objeto de análisis estuvo conformada por un total de 2520
pequeñas y medianas empresas [PYMES] localizadas en la zona urbana de la cabecera cantonal
del cantón Pedernales.
Se determinó una muestra representativa de 334 PYMES comerciales de Pedernales,
seleccionadas mediante un muestreo probabilístico estratificado, el cual permitió que cada
subgrupo comercial de la población esté representado en la muestra, reduciendo el sesgo y
mejorando la precisión de los resultados. En consecuencia, las encuestas aplicadas permitieron
recopilar información relevante para el desarrollo de la investigación.
Análisis de la información
Los datos obtenidos de las encuestas se procesaron mediante el programa JASP, el cual
es un software estadístico de código abierto diseñado para el análisis de datos de manera intuitiva
y eficiente. Este programa permite realizar un tratamiento detallado de los datos mediante técnicas
estadísticas sólidas, facilitando la exploración y validación de información recolectada en
investigaciones.
En este caso, JASP fue utilizado para analizar los resultados de la encuesta aplicada a una
muestra de 334 PYMES comerciales del cantón Pedernales, permitiendo la generación de tablas
de frecuencia para describir la distribución de las respuestas, así como el cálculo de estadísticos
de fiabilidad mediante el análisis de consistencia interna. En particular, se aplicó el alfa de
Cronbach para evaluar la fiabilidad de las escalas utilizadas en el estudio, asegurando la
coherencia de los datos obtenidos. Además, se realizó un análisis de correlación de Pearson,
permitiendo identificar relaciones significativas entre las variables evaluadas. De esta manera,
JASP facilitó un tratamiento estadístico riguroso de la información, proporcionando resultados
precisos y fundamentados para la interpretación de los datos.
Por otra parte, los resultados del procesamiento de las encuestas y la información obtenida
de la entrevista, fueron analizados mediante la indagación de contenidos y la revisión
bibliográfica, permitiendo interpretar las percepciones, valoraciones y propuestas expresadas por
los encuestados y entrevistado.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis del nivel de conocimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
PYMES del cantón Pedernales
Para el cumplimiento de este objetivo, se aplicó una encuesta cuyos resultados generales
evidencian el grado de comprensión de los micro empresarios sobre el marco normativo vigente
y las principales barreras que limitan el cumplimiento fiscal de las PYMES del cantón Pedernales.
Población y muestra
La población se define como el conjunto de elementos que comparten características
comunes y que se encuentran ubicados en un espacio geográfico determinado (Ventura, 2019).
En el presente estudio, la población objeto de análisis estuvo conformada por un total de 2520
pequeñas y medianas empresas [PYMES] localizadas en la zona urbana de la cabecera cantonal
del cantón Pedernales.
Se determinó una muestra representativa de 334 PYMES comerciales de Pedernales,
seleccionadas mediante un muestreo probabilístico estratificado, el cual permitió que cada
subgrupo comercial de la población esté representado en la muestra, reduciendo el sesgo y
mejorando la precisión de los resultados. En consecuencia, las encuestas aplicadas permitieron
recopilar información relevante para el desarrollo de la investigación.
Análisis de la información
Los datos obtenidos de las encuestas se procesaron mediante el programa JASP, el cual
es un software estadístico de código abierto diseñado para el análisis de datos de manera intuitiva
y eficiente. Este programa permite realizar un tratamiento detallado de los datos mediante técnicas
estadísticas sólidas, facilitando la exploración y validación de información recolectada en
investigaciones.
En este caso, JASP fue utilizado para analizar los resultados de la encuesta aplicada a una
muestra de 334 PYMES comerciales del cantón Pedernales, permitiendo la generación de tablas
de frecuencia para describir la distribución de las respuestas, así como el cálculo de estadísticos
de fiabilidad mediante el análisis de consistencia interna. En particular, se aplicó el alfa de
Cronbach para evaluar la fiabilidad de las escalas utilizadas en el estudio, asegurando la
coherencia de los datos obtenidos. Además, se realizó un análisis de correlación de Pearson,
permitiendo identificar relaciones significativas entre las variables evaluadas. De esta manera,
JASP facilitó un tratamiento estadístico riguroso de la información, proporcionando resultados
precisos y fundamentados para la interpretación de los datos.
Por otra parte, los resultados del procesamiento de las encuestas y la información obtenida
de la entrevista, fueron analizados mediante la indagación de contenidos y la revisión
bibliográfica, permitiendo interpretar las percepciones, valoraciones y propuestas expresadas por
los encuestados y entrevistado.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis del nivel de conocimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
PYMES del cantón Pedernales
Para el cumplimiento de este objetivo, se aplicó una encuesta cuyos resultados generales
evidencian el grado de comprensión de los micro empresarios sobre el marco normativo vigente
y las principales barreras que limitan el cumplimiento fiscal de las PYMES del cantón Pedernales.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 47
Los resultados más relevantes que inciden en la actitud y comportamiento de los contribuyentes
se presentan a continuación:
Se calculó el coeficiente Alfa de Cronbach el cual fue de aproximadamente 0.965, con un
error típico del 0.0035 y un intervalo de confianza del 95% entre 0.423 y 1, lo que indica una
excelente fiabilidad interna de la escala utilizada en la encuesta, sugiriendo que las preguntas
tienen una alta consistencia entre sí para medir el concepto evaluado. Asimismo, se calculó la
correlación de Pearson, donde todos los valores p son extremadamente bajos (p < 0.001), lo que
indica que las correlaciones encontradas son estadísticamente significativas.
Tabla 1
Correlación de Pearson
Preguntas P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7
P1. Obligaciones tributarias 1.000 0.894 0.864 0.916 0.731 0.936 0.722
P2. IVA, responsabilidad
socioeconómica 0.894 1.000 0.895 0.924 0.845 0.900 0.554
P3. Declaración del impuesto a la
renta 0.864 0.895 1.000 0.945 0.851 0.929 0.660
P4. Evasión de impuestos 0.916 0.924 0.945 1.000 0.826 0.968 0.641
P5. Controles del SRI 0.731 0.845 0.851 0.826 1.000 0.858 0.423
P6. Cumplimiento de obligaciones
tributarias 0.936 0.900 0.929 0.968 0.858 1.000 0.665
P7. Asesoría tributaria 0.722 0.554 0.660 0.641 0.423 0.665 1.000
Según la tabla 1, existe una fuerte correlación entre las preguntas, lo que indica que las
respuestas tienden a estar relacionadas. Las correlaciones más altas se observan entre evasión de
impuestos y cumplimiento de obligaciones tributarias (0.968), lo que sugiere que las percepciones
sobre el cumplimiento de obligaciones están fuertemente asociadas con la evasión de impuestos.
Finalmente, la asesoría tributaria tiene la correlación más baja con otras preguntas, especialmente
con controles del SRI (0.423), lo que puede indicar que las empresas no ven una conexión fuerte
entre la asesoría tributaria y los controles del SRI.
Continuando con la generación de los resultados, se presentan las tablas de frecuencia
estadística de cada una de las interrogantes aplicadas; además, de gráficos porcentuales de pastel
que permiten mostrar de mejor forma los datos obtenidos de los cuestionarios:
Tabla 2
Obligaciones tributarias
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 102 30.538 30.538 30.538
En desacuerdo 58 17.365 17.365 47.904
Neutral 7 2.096 2.096 50.000
De acuerdo 68 20.359 20.359 70.359
Totalmente de
acuerdo 99 29.641 29.641 100.000
Total 334 100.000 100.000
Los resultados más relevantes que inciden en la actitud y comportamiento de los contribuyentes
se presentan a continuación:
Se calculó el coeficiente Alfa de Cronbach el cual fue de aproximadamente 0.965, con un
error típico del 0.0035 y un intervalo de confianza del 95% entre 0.423 y 1, lo que indica una
excelente fiabilidad interna de la escala utilizada en la encuesta, sugiriendo que las preguntas
tienen una alta consistencia entre sí para medir el concepto evaluado. Asimismo, se calculó la
correlación de Pearson, donde todos los valores p son extremadamente bajos (p < 0.001), lo que
indica que las correlaciones encontradas son estadísticamente significativas.
Tabla 1
Correlación de Pearson
Preguntas P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7
P1. Obligaciones tributarias 1.000 0.894 0.864 0.916 0.731 0.936 0.722
P2. IVA, responsabilidad
socioeconómica 0.894 1.000 0.895 0.924 0.845 0.900 0.554
P3. Declaración del impuesto a la
renta 0.864 0.895 1.000 0.945 0.851 0.929 0.660
P4. Evasión de impuestos 0.916 0.924 0.945 1.000 0.826 0.968 0.641
P5. Controles del SRI 0.731 0.845 0.851 0.826 1.000 0.858 0.423
P6. Cumplimiento de obligaciones
tributarias 0.936 0.900 0.929 0.968 0.858 1.000 0.665
P7. Asesoría tributaria 0.722 0.554 0.660 0.641 0.423 0.665 1.000
Según la tabla 1, existe una fuerte correlación entre las preguntas, lo que indica que las
respuestas tienden a estar relacionadas. Las correlaciones más altas se observan entre evasión de
impuestos y cumplimiento de obligaciones tributarias (0.968), lo que sugiere que las percepciones
sobre el cumplimiento de obligaciones están fuertemente asociadas con la evasión de impuestos.
Finalmente, la asesoría tributaria tiene la correlación más baja con otras preguntas, especialmente
con controles del SRI (0.423), lo que puede indicar que las empresas no ven una conexión fuerte
entre la asesoría tributaria y los controles del SRI.
Continuando con la generación de los resultados, se presentan las tablas de frecuencia
estadística de cada una de las interrogantes aplicadas; además, de gráficos porcentuales de pastel
que permiten mostrar de mejor forma los datos obtenidos de los cuestionarios:
Tabla 2
Obligaciones tributarias
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 102 30.538 30.538 30.538
En desacuerdo 58 17.365 17.365 47.904
Neutral 7 2.096 2.096 50.000
De acuerdo 68 20.359 20.359 70.359
Totalmente de
acuerdo 99 29.641 29.641 100.000
Total 334 100.000 100.000
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 48
Según la tabla 2, el 17.36% y 30.53% de los encuestados se muestran en desacuerdo y
totalmente en desacuerdo con el hecho de que desconocen sobre la afirmación planteada. Este
dato sugiere una percepción crítica o insatisfacción con respecto a las obligaciones tributarias.
Seguidamente, el 20.35% y 29.64% respondió que están de acuerdo y totalmente de acuerdo, lo
que indica que tienen un conocimiento importante sobre las obligaciones tributarias que deben
cumplir sus empresas. Solo el 2.09% de los encuestados eligieron la opción neutral, lo que refleja
que la mayoría tiene una postura clara sobre el tema evaluado.
Los resultados reflejan una diversidad de percepciones entre los encuestados respecto a
su conocimiento y actitud hacia las obligaciones tributarias. Una investigación publicada por
Castelo y Narváez (2024) encontró que el 58% de las PYMES expresaron desacuerdo total o
parcial sobre la justificación de los impuestos y su aplicación para atender necesidades sociales.
Este dato sugiere una percepción crítica similar a la observada en el gráfico 1, donde una
proporción significativa de encuestados muestra desacuerdo respecto a su desconocimiento sobre
las obligaciones tributarias.
Tabla 3
El IVA, una responsabilidad socioeconómica
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 8 2.395 2.395 2.395
En desacuerdo 77 23.053 23.053 25.448
Neutral 12 3.593 3.593 29.041
De acuerdo 79 23.653 23.653 52.694
Totalmente de acuerdo 158 47.306 47.306 100.000
Total 334 100.000 100.000
De acuerdo a la tabla 3, el 23.65% y 47.30% de los encuestados están a favor de la
afirmación evaluada; esto indica una tendencia positiva y fuerte hacia la aceptación del IVA como
una responsabilidad necesaria para el desarrollo socioeconómico del país. En cambio, un 23.05%
y 2.39% está en desacuerdo y totalmente en desacuerdo, lo que representa una minoría
significativa, pero no predominante. Este grupo podría reflejar a aquellas empresas que no han
tenido una buena experiencia con el uso del IVA en sus negocios. Por último, el 3.59% se
posicionó como neutral, lo cual sugiere que la mayoría tiene una postura a favor o en contra del
IVA.
Diversos estudios han abordado la percepción del IVA en distintos contextos,
encontrando resultados similares con los obtenidos en el presente análisis. Por ejemplo, Estrada
(2023) identificó que, en su estudio realizado en ciertas PYMES de América Latina,
aproximadamente el 70% de los encuestados consideraban el IVA como un mecanismo necesario
Según la tabla 2, el 17.36% y 30.53% de los encuestados se muestran en desacuerdo y
totalmente en desacuerdo con el hecho de que desconocen sobre la afirmación planteada. Este
dato sugiere una percepción crítica o insatisfacción con respecto a las obligaciones tributarias.
Seguidamente, el 20.35% y 29.64% respondió que están de acuerdo y totalmente de acuerdo, lo
que indica que tienen un conocimiento importante sobre las obligaciones tributarias que deben
cumplir sus empresas. Solo el 2.09% de los encuestados eligieron la opción neutral, lo que refleja
que la mayoría tiene una postura clara sobre el tema evaluado.
Los resultados reflejan una diversidad de percepciones entre los encuestados respecto a
su conocimiento y actitud hacia las obligaciones tributarias. Una investigación publicada por
Castelo y Narváez (2024) encontró que el 58% de las PYMES expresaron desacuerdo total o
parcial sobre la justificación de los impuestos y su aplicación para atender necesidades sociales.
Este dato sugiere una percepción crítica similar a la observada en el gráfico 1, donde una
proporción significativa de encuestados muestra desacuerdo respecto a su desconocimiento sobre
las obligaciones tributarias.
Tabla 3
El IVA, una responsabilidad socioeconómica
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 8 2.395 2.395 2.395
En desacuerdo 77 23.053 23.053 25.448
Neutral 12 3.593 3.593 29.041
De acuerdo 79 23.653 23.653 52.694
Totalmente de acuerdo 158 47.306 47.306 100.000
Total 334 100.000 100.000
De acuerdo a la tabla 3, el 23.65% y 47.30% de los encuestados están a favor de la
afirmación evaluada; esto indica una tendencia positiva y fuerte hacia la aceptación del IVA como
una responsabilidad necesaria para el desarrollo socioeconómico del país. En cambio, un 23.05%
y 2.39% está en desacuerdo y totalmente en desacuerdo, lo que representa una minoría
significativa, pero no predominante. Este grupo podría reflejar a aquellas empresas que no han
tenido una buena experiencia con el uso del IVA en sus negocios. Por último, el 3.59% se
posicionó como neutral, lo cual sugiere que la mayoría tiene una postura a favor o en contra del
IVA.
Diversos estudios han abordado la percepción del IVA en distintos contextos,
encontrando resultados similares con los obtenidos en el presente análisis. Por ejemplo, Estrada
(2023) identificó que, en su estudio realizado en ciertas PYMES de América Latina,
aproximadamente el 70% de los encuestados consideraban el IVA como un mecanismo necesario
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 49
para el desarrollo económico, lo que coincide con la tendencia positiva observada en el Gráfico
2, donde el 70.95% de los encuestados mostraron aceptación.
Tabla 4
Declaración del impuesto a la renta
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 27 8.083 8.083 8.083
En desacuerdo 84 25.149 25.149 33.232
Neutral 15 4.491 4.491 37.722
De acuerdo 165 49.403 49.403 87.126
Totalmente de
acuerdo 43 12.874 12.874 100.000
Total 334 100.00 100.00
Como se evidencia en la tabla 4, el 49.40% de los encuestados está de acuerdo y el 12.87%
totalmente de acuerdo en que declarar correctamente todos los ingresos de sus empresas es
importante para el desarrollo local. En desacuerdo se encuentra el 25.14% de los encuestados y
el totalmente en desacuerdo se percibe con el 8.08%, esto refleja la resistencia o desconfianza
hacia el sistema tributario. En el caso del 4.49% de los encuestados se mantuvo neutral.
Cabrera et al. (2021) analizaron la cultura tributaria en las PYMES de la Zona 5 del
Ecuador y encontraron que el 72% de los microempresarios perciben una falta de ética y cultura
tributaria en su entorno. Además, identificaron un desconocimiento generalizado de los procesos
tributarios, lo que sugiere una necesidad urgente de capacitaciones y difusión de información
actualizada sobre la legislación fiscal. Además, investigaciones sobre el comportamiento
tributario de microempresas en Ecuador han señalado que la falta de educación fiscal es una de
las principales causas de evasión, lo que limita la capacidad del Estado para ofrecer servicios
básicos y afecta negativamente al desarrollo económico local.
Tabla 5
Evasión de impuestos
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 72 21.556 21.556 21.556
En desacuerdo 45 13.473 13.473 35.030
Neutral 9 2.695 2.695 37.725
De acuerdo 113 33.832 33.832 71.557
Totalmente de
acuerdo 95 28.443 28.443 100.000
Total 334 100.000 100.000
Respecto a la tabla 5, el 33.83% de los encuerados está de acuerdo y el 28.44% totalmente
de acuerdo en que la evasión de impuestos es una práctica común entre las PYMES de Pedernales.
Un 21.56% está totalmente en desacuerdo y un 13.47% en desacuerdo, lo que indica que una parte
para el desarrollo económico, lo que coincide con la tendencia positiva observada en el Gráfico
2, donde el 70.95% de los encuestados mostraron aceptación.
Tabla 4
Declaración del impuesto a la renta
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 27 8.083 8.083 8.083
En desacuerdo 84 25.149 25.149 33.232
Neutral 15 4.491 4.491 37.722
De acuerdo 165 49.403 49.403 87.126
Totalmente de
acuerdo 43 12.874 12.874 100.000
Total 334 100.00 100.00
Como se evidencia en la tabla 4, el 49.40% de los encuestados está de acuerdo y el 12.87%
totalmente de acuerdo en que declarar correctamente todos los ingresos de sus empresas es
importante para el desarrollo local. En desacuerdo se encuentra el 25.14% de los encuestados y
el totalmente en desacuerdo se percibe con el 8.08%, esto refleja la resistencia o desconfianza
hacia el sistema tributario. En el caso del 4.49% de los encuestados se mantuvo neutral.
Cabrera et al. (2021) analizaron la cultura tributaria en las PYMES de la Zona 5 del
Ecuador y encontraron que el 72% de los microempresarios perciben una falta de ética y cultura
tributaria en su entorno. Además, identificaron un desconocimiento generalizado de los procesos
tributarios, lo que sugiere una necesidad urgente de capacitaciones y difusión de información
actualizada sobre la legislación fiscal. Además, investigaciones sobre el comportamiento
tributario de microempresas en Ecuador han señalado que la falta de educación fiscal es una de
las principales causas de evasión, lo que limita la capacidad del Estado para ofrecer servicios
básicos y afecta negativamente al desarrollo económico local.
Tabla 5
Evasión de impuestos
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 72 21.556 21.556 21.556
En desacuerdo 45 13.473 13.473 35.030
Neutral 9 2.695 2.695 37.725
De acuerdo 113 33.832 33.832 71.557
Totalmente de
acuerdo 95 28.443 28.443 100.000
Total 334 100.000 100.000
Respecto a la tabla 5, el 33.83% de los encuerados está de acuerdo y el 28.44% totalmente
de acuerdo en que la evasión de impuestos es una práctica común entre las PYMES de Pedernales.
Un 21.56% está totalmente en desacuerdo y un 13.47% en desacuerdo, lo que indica que una parte
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 50
considerable del sector no comparte esta percepción, ya sea por desconocimiento o por una visión
menos optimista del cumplimiento fiscal. Solo el 2.69% se mantuvo neutral, lo que refleja que la
mayoría de los participantes tiene una opinión clara sobre el tema.
En la ciudad de Machala, un estudio determinó que las pequeñas y medianas empresas
del sector comercial reconocen la evasión fiscal como un problema significativo. Los resultados
indicaron que, aunque muchos contribuyentes están de acuerdo con los procedimientos y políticas
de la administración tributaria, existe una percepción de ineficiencia y falta de compromiso por
parte del ente regulador, lo que podría facilitar la evasión de impuestos. (Medina et al., 2023).
Además, una investigación desarrollada en el cantón Paján, analizó cómo la moral influye en la
evasión tributaria de las PYMES. Los resultados mostraron que factores como la edad, género,
educación y la percepción de corresponsabilidad en la relación Estado-ciudadano afectan el grado
de cumplimiento en el pago de tributos.
Tabla 6
Controles del SRI
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 9 2.695 2.695 2.695
En desacuerdo 29 8.683 8.683 11.377
Neutral 10 2.995 2.995 14.372
De acuerdo 88 26.347 26.347 40.719
Totalmente de
acuerdo 198 59.281 59.281 100.000
Total 334 100.000 100.000
En cuanto a la tabla 6, el 26.34% de los encuestados está de acuerdo y el 59.28% está
totalmente de acuerdo con que los controles del SRI son insuficientes para evitar la evasión fiscal.
Esto indica una fuerte percepción de debilidad institucional en materia de fiscalización, lo cual
podría estar relacionado con la falta de seguimiento, sanciones o recursos técnicos y humanos por
parte del SRI. El 2.69% está totalmente en desacuerdo y el 8.68% en desacuerdo, lo que evidencia
una minoría que confía en la eficacia actual del SRI. La posición neutral es mínima (2.99%), lo
que sugiere que la mayoría tiene una opinión imparcial sobre este tema.
Los resultados reflejan una percepción significativa de que los controles del SRI son
insuficientes para prevenir la evasión fiscal en Ecuador. Esta percepción es compartida por
diversos estudios que han analizado la eficacia de las políticas tributarias y la cultura fiscal en el
país. Larrochelle y Ponce (2024) señalan que la evasión fiscal en Ecuador durante el 2023 alcanzó
el 5,5% del PIB, lo que indica una debilidad en los mecanismos de control y fiscalización del SRI.
considerable del sector no comparte esta percepción, ya sea por desconocimiento o por una visión
menos optimista del cumplimiento fiscal. Solo el 2.69% se mantuvo neutral, lo que refleja que la
mayoría de los participantes tiene una opinión clara sobre el tema.
En la ciudad de Machala, un estudio determinó que las pequeñas y medianas empresas
del sector comercial reconocen la evasión fiscal como un problema significativo. Los resultados
indicaron que, aunque muchos contribuyentes están de acuerdo con los procedimientos y políticas
de la administración tributaria, existe una percepción de ineficiencia y falta de compromiso por
parte del ente regulador, lo que podría facilitar la evasión de impuestos. (Medina et al., 2023).
Además, una investigación desarrollada en el cantón Paján, analizó cómo la moral influye en la
evasión tributaria de las PYMES. Los resultados mostraron que factores como la edad, género,
educación y la percepción de corresponsabilidad en la relación Estado-ciudadano afectan el grado
de cumplimiento en el pago de tributos.
Tabla 6
Controles del SRI
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 9 2.695 2.695 2.695
En desacuerdo 29 8.683 8.683 11.377
Neutral 10 2.995 2.995 14.372
De acuerdo 88 26.347 26.347 40.719
Totalmente de
acuerdo 198 59.281 59.281 100.000
Total 334 100.000 100.000
En cuanto a la tabla 6, el 26.34% de los encuestados está de acuerdo y el 59.28% está
totalmente de acuerdo con que los controles del SRI son insuficientes para evitar la evasión fiscal.
Esto indica una fuerte percepción de debilidad institucional en materia de fiscalización, lo cual
podría estar relacionado con la falta de seguimiento, sanciones o recursos técnicos y humanos por
parte del SRI. El 2.69% está totalmente en desacuerdo y el 8.68% en desacuerdo, lo que evidencia
una minoría que confía en la eficacia actual del SRI. La posición neutral es mínima (2.99%), lo
que sugiere que la mayoría tiene una opinión imparcial sobre este tema.
Los resultados reflejan una percepción significativa de que los controles del SRI son
insuficientes para prevenir la evasión fiscal en Ecuador. Esta percepción es compartida por
diversos estudios que han analizado la eficacia de las políticas tributarias y la cultura fiscal en el
país. Larrochelle y Ponce (2024) señalan que la evasión fiscal en Ecuador durante el 2023 alcanzó
el 5,5% del PIB, lo que indica una debilidad en los mecanismos de control y fiscalización del SRI.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 51
Este alto nivel de evasión sugiere que las estrategias actuales no son completamente efectivas
para garantizar el cumplimiento tributario.
Tabla 7
Cumplimiento de obligaciones tributarias
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 51 15.269 15.269 15.269
En desacuerdo 75 22.455 22.455 37.724
Neutral 13 3.893 3.893 41.617
De acuerdo 93 27.844 27.844 69.461
Totalmente de
acuerdo 102 30.539 30.539 100.000
Total 334 100.000 100.000
En correspondencia a la tabla 7, el 30.53% y 27.84% de los encuestados manifestó una
actitud favorable hacia el cumplimiento tributario, a pesar de que esto representa un incremento
en sus costos. No obstante, el 15.26% y 22.45% expresó un total desacuerdo y desacuerdo con
cumplir totalmente las obligaciones tributarias si esto implica mayores costos. Solo el 3.89%
mantuvo una postura neutral.
En concordancia con estos hallazgos, el estudio de Rituay y Baylon (2025) en la Zona 5
del Ecuador encontró que solo el 36% de las PYMES están de acuerdo en que un cumplimiento
tributario adecuado puede mejorar la calidad de los servicios públicos, lo que sugiere una
percepción de que no todos los recursos recaudados se utilizan de manera efectiva. Además, el
58% de las PYMES expresaron desacuerdo total o parcial en cuanto a la justificación de los
impuestos y su aplicación para atender las necesidades sociales, indicando desconfianza en la
gestión de los fondos públicos. Esto refleja que, aunque existe una proporción considerable de
contribuyentes que reconocen la importancia del cumplimiento tributario, persisten dudas sobre
la eficacia y transparencia en la utilización de los recursos recaudados, así como sobre la equidad
del sistema fiscal (ODCE, 2023).
Tabla 8
Asesoría tributaria
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 199 59.580 59.580 59.580
En desacuerdo 69 20.658 20.658 80.238
Neutral 15 4.490 4.490 84.728
De acuerdo 13 3.893 3.893 88.621
Totalmente de acuerdo 38 11.379 11.379 100.000
Total 334 100.000 100.000
Según la tabla 8, el 59.58% y 20.65% de las empresas encuestadas considera que no ha
recibido asesoría contable o tributaria de manera regular por parte de las autoridades competentes.
Este alto nivel de evasión sugiere que las estrategias actuales no son completamente efectivas
para garantizar el cumplimiento tributario.
Tabla 7
Cumplimiento de obligaciones tributarias
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 51 15.269 15.269 15.269
En desacuerdo 75 22.455 22.455 37.724
Neutral 13 3.893 3.893 41.617
De acuerdo 93 27.844 27.844 69.461
Totalmente de
acuerdo 102 30.539 30.539 100.000
Total 334 100.000 100.000
En correspondencia a la tabla 7, el 30.53% y 27.84% de los encuestados manifestó una
actitud favorable hacia el cumplimiento tributario, a pesar de que esto representa un incremento
en sus costos. No obstante, el 15.26% y 22.45% expresó un total desacuerdo y desacuerdo con
cumplir totalmente las obligaciones tributarias si esto implica mayores costos. Solo el 3.89%
mantuvo una postura neutral.
En concordancia con estos hallazgos, el estudio de Rituay y Baylon (2025) en la Zona 5
del Ecuador encontró que solo el 36% de las PYMES están de acuerdo en que un cumplimiento
tributario adecuado puede mejorar la calidad de los servicios públicos, lo que sugiere una
percepción de que no todos los recursos recaudados se utilizan de manera efectiva. Además, el
58% de las PYMES expresaron desacuerdo total o parcial en cuanto a la justificación de los
impuestos y su aplicación para atender las necesidades sociales, indicando desconfianza en la
gestión de los fondos públicos. Esto refleja que, aunque existe una proporción considerable de
contribuyentes que reconocen la importancia del cumplimiento tributario, persisten dudas sobre
la eficacia y transparencia en la utilización de los recursos recaudados, así como sobre la equidad
del sistema fiscal (ODCE, 2023).
Tabla 8
Asesoría tributaria
Respuesta Frecuencia Porcentaje Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Totalmente en
desacuerdo 199 59.580 59.580 59.580
En desacuerdo 69 20.658 20.658 80.238
Neutral 15 4.490 4.490 84.728
De acuerdo 13 3.893 3.893 88.621
Totalmente de acuerdo 38 11.379 11.379 100.000
Total 334 100.000 100.000
Según la tabla 8, el 59.58% y 20.65% de las empresas encuestadas considera que no ha
recibido asesoría contable o tributaria de manera regular por parte de las autoridades competentes.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 52
Mientras que el 11.37% y un 3.89% manifiestan haber recibido este tipo de asesoría de forma
regular. Otro 4.49% de los encuestados se mantuvo neutral respecto a la falta de asesoría.
Estos hallazgos son consistentes con estudios realizados en otras regiones. En la ciudad
de Manta, una investigación evaluó la necesidad de una empresa que brinde asesoría contable y
tributaria a las PYMES locales. El estudio concluyó que existía una demanda significativa de
estos servicios, ya que muchas empresas carecían de orientación adecuada en temas contables y
tributarios, lo que afectaba su desarrollo y cumplimiento normativo (Anchundia et al., 2023). De
manera similar, en Ayacucho, Perú, se llevó a cabo un estudio sobre la influencia de la asesoría
contable y tributaria en el desarrollo competitivo de las MYPES del sector ferretero. Los
resultados mostraron que una proporción considerable de estas empresas no recibía asesoría
adecuada, lo que limitaba su competitividad y crecimiento en el mercado (Reinoso et al., 2024).
En definitiva, los resultados obtenidos muestran que el nivel de conocimiento y
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES del cantón Pedernales es bajo. Esto
podría estar relacionado con varios factores que influyen en su cultura tributaria, tales como la
falta de información y educación tributaria, ya que muchas PYMES no tienen acceso a la
capacitación adecuada sobre sus obligaciones fiscales. Además, el sistema fiscal puede percibirse
como complejo, lo que desmotiva a las PYMES a cumplir con sus obligaciones.
Por otra parte, las PYMES en Pedernales pueden tener limitaciones en cuanto a recursos
humanos y financieros para cumplir con sus obligaciones tributarias. Esto podría llevar a priorizar
otros aspectos del negocio en lugar de la formalización tributaria. Lo anteriormente expuesto, se
suma al hecho de que la percepción hacia las autoridades fiscales no tiene un enfoque proactivo
con las pequeñas empresas, desencadenando un bajo nivel de cumplimiento tributario.
Determinación de las principales causas y estrategias de evasión fiscal utilizadas por las
PYMES en el cantón Pedernales
Se determinaron las principales causas que llevan a las PYMES de Pedernales a incumplir
con sus obligaciones fiscales, mediante una entrevista realizada a un agente tributario del
Departamento de Asistencia al Contribuyente del cantón. A continuación, se presentan los
principales resultados obtenidos, los cuales permiten comprender el impacto de estos factores en
la economía local y plantear estrategias para fortalecer el cumplimiento tributario.
Respecto al primer interrogante, la entrevistada señaló que; en general, el nivel de
conocimiento de los propietarios de las pequeñas empresas de Pedernales es medio-bajo, ya que
muchas PYMES conocen que deben declarar impuestos, pero no tienen claridad sobre los plazos,
formularios o el tipo de régimen al que pertenecen. Esto se debe, en parte, a la falta de asesoría
contable formal y a una cultura tributaria aún en proceso de fortalecimiento.
Sobre la segunda interrogante, se conoció que los factores que influyen en el
incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de algunas PYMES en Pedernales son
varios: la falta de educación tributaria, la percepción de que el sistema es complejo y la falta de
Mientras que el 11.37% y un 3.89% manifiestan haber recibido este tipo de asesoría de forma
regular. Otro 4.49% de los encuestados se mantuvo neutral respecto a la falta de asesoría.
Estos hallazgos son consistentes con estudios realizados en otras regiones. En la ciudad
de Manta, una investigación evaluó la necesidad de una empresa que brinde asesoría contable y
tributaria a las PYMES locales. El estudio concluyó que existía una demanda significativa de
estos servicios, ya que muchas empresas carecían de orientación adecuada en temas contables y
tributarios, lo que afectaba su desarrollo y cumplimiento normativo (Anchundia et al., 2023). De
manera similar, en Ayacucho, Perú, se llevó a cabo un estudio sobre la influencia de la asesoría
contable y tributaria en el desarrollo competitivo de las MYPES del sector ferretero. Los
resultados mostraron que una proporción considerable de estas empresas no recibía asesoría
adecuada, lo que limitaba su competitividad y crecimiento en el mercado (Reinoso et al., 2024).
En definitiva, los resultados obtenidos muestran que el nivel de conocimiento y
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES del cantón Pedernales es bajo. Esto
podría estar relacionado con varios factores que influyen en su cultura tributaria, tales como la
falta de información y educación tributaria, ya que muchas PYMES no tienen acceso a la
capacitación adecuada sobre sus obligaciones fiscales. Además, el sistema fiscal puede percibirse
como complejo, lo que desmotiva a las PYMES a cumplir con sus obligaciones.
Por otra parte, las PYMES en Pedernales pueden tener limitaciones en cuanto a recursos
humanos y financieros para cumplir con sus obligaciones tributarias. Esto podría llevar a priorizar
otros aspectos del negocio en lugar de la formalización tributaria. Lo anteriormente expuesto, se
suma al hecho de que la percepción hacia las autoridades fiscales no tiene un enfoque proactivo
con las pequeñas empresas, desencadenando un bajo nivel de cumplimiento tributario.
Determinación de las principales causas y estrategias de evasión fiscal utilizadas por las
PYMES en el cantón Pedernales
Se determinaron las principales causas que llevan a las PYMES de Pedernales a incumplir
con sus obligaciones fiscales, mediante una entrevista realizada a un agente tributario del
Departamento de Asistencia al Contribuyente del cantón. A continuación, se presentan los
principales resultados obtenidos, los cuales permiten comprender el impacto de estos factores en
la economía local y plantear estrategias para fortalecer el cumplimiento tributario.
Respecto al primer interrogante, la entrevistada señaló que; en general, el nivel de
conocimiento de los propietarios de las pequeñas empresas de Pedernales es medio-bajo, ya que
muchas PYMES conocen que deben declarar impuestos, pero no tienen claridad sobre los plazos,
formularios o el tipo de régimen al que pertenecen. Esto se debe, en parte, a la falta de asesoría
contable formal y a una cultura tributaria aún en proceso de fortalecimiento.
Sobre la segunda interrogante, se conoció que los factores que influyen en el
incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de algunas PYMES en Pedernales son
varios: la falta de educación tributaria, la percepción de que el sistema es complejo y la falta de
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recursos para contratar asesoría contable. También influye la idea de que no hay consecuencias
inmediatas por no declarar, lo que genera una sensación de impunidad.
Seguidamente, de la interrogante tres se determinó que las principales razones por las que
algunas PYMES incurren en la evasión fiscal es por desconocimiento y otras por necesidad
económica, sobre todo en temporadas bajas. Algunas también lo hacen de forma deliberada para
maximizar sus ingresos. En otros casos, se trata de malas prácticas heredadas, donde se prioriza
la informalidad como una forma de “ahorrar costos”.
En correspondencia con la cuarta interrogante la entrevistada manifestó que, como parte
de sus estrategias para fomentar una mayor cultura tributaria en Pedernales, el Departamento de
Asistencia al Contribuyente ha llevado a cabo charlas informativas, capacitaciones gratuitas y
visitas personalizadas a negocios. También han ejecutado campañas en redes sociales y canales
locales de comunicación, manteniendo presencia activa en ferias comerciales y eventos
comunitarios.
En el caso de la quinta interrogante, se identificó la forma en que ha sido la receptividad
de los propietarios o representantes de las PYMES frente a las capacitaciones o asistencias
brindadas por el SRI, siendo así que, se ha detectado que algunos propietarios están muy
interesados en aprender y cumplir con sus obligaciones. Sin embargo, otros muestran desinterés
o desconfianza hacia la administración tributaria; a pesar de esto, si se ha reflejado una mejora
paulatina en la participación, especialmente cuando se trata de prácticas de capacitaciones.
Por su lado, la sexta interrogante mostró que la informalidad en los negocios es un
problema significativo en el cantón, puesto que es muy alta en Pedernales, especialmente en el
comercio minorista. Esto contribuye directamente a la evasión fiscal, ya que estos negocios
operan sin RUC, sin emitir comprobantes de venta y sin registrar sus ingresos, lo cual impide que
tributen correctamente.
Posteriormente, de la interrogante ocho se determinó que el tipo de sanciones o controles
que se aplican a las PYMES que incumplen sus obligaciones tributarias son: sanciones
económicas por declaraciones tardías, no emisión de comprobantes y evasión comprobada.
También existen clausuras temporales; sin embargo, la efectividad depende del seguimiento. En
algunos casos, las sanciones logran corregir conductas; en otros, generan más rechazo y propician
la informalidad.
Por último, se conoció por parte de la entrevistada que, algunas acciones que podrían
reforzar la cultura tributaria y reducir la evasión fiscal en el sector comercial de Pedernales es una
mayor presencia institucional, programas educativos adaptados al contexto local y alianzas
estratégicas con gremios. También se indicó que se debería simplificar aún más los procesos
tributarios y ofrecer incentivos a quienes cumplen. Además, la educación tributaria desde las
escuelas podría ser una estrategia a largo plazo muy efectiva.
recursos para contratar asesoría contable. También influye la idea de que no hay consecuencias
inmediatas por no declarar, lo que genera una sensación de impunidad.
Seguidamente, de la interrogante tres se determinó que las principales razones por las que
algunas PYMES incurren en la evasión fiscal es por desconocimiento y otras por necesidad
económica, sobre todo en temporadas bajas. Algunas también lo hacen de forma deliberada para
maximizar sus ingresos. En otros casos, se trata de malas prácticas heredadas, donde se prioriza
la informalidad como una forma de “ahorrar costos”.
En correspondencia con la cuarta interrogante la entrevistada manifestó que, como parte
de sus estrategias para fomentar una mayor cultura tributaria en Pedernales, el Departamento de
Asistencia al Contribuyente ha llevado a cabo charlas informativas, capacitaciones gratuitas y
visitas personalizadas a negocios. También han ejecutado campañas en redes sociales y canales
locales de comunicación, manteniendo presencia activa en ferias comerciales y eventos
comunitarios.
En el caso de la quinta interrogante, se identificó la forma en que ha sido la receptividad
de los propietarios o representantes de las PYMES frente a las capacitaciones o asistencias
brindadas por el SRI, siendo así que, se ha detectado que algunos propietarios están muy
interesados en aprender y cumplir con sus obligaciones. Sin embargo, otros muestran desinterés
o desconfianza hacia la administración tributaria; a pesar de esto, si se ha reflejado una mejora
paulatina en la participación, especialmente cuando se trata de prácticas de capacitaciones.
Por su lado, la sexta interrogante mostró que la informalidad en los negocios es un
problema significativo en el cantón, puesto que es muy alta en Pedernales, especialmente en el
comercio minorista. Esto contribuye directamente a la evasión fiscal, ya que estos negocios
operan sin RUC, sin emitir comprobantes de venta y sin registrar sus ingresos, lo cual impide que
tributen correctamente.
Posteriormente, de la interrogante ocho se determinó que el tipo de sanciones o controles
que se aplican a las PYMES que incumplen sus obligaciones tributarias son: sanciones
económicas por declaraciones tardías, no emisión de comprobantes y evasión comprobada.
También existen clausuras temporales; sin embargo, la efectividad depende del seguimiento. En
algunos casos, las sanciones logran corregir conductas; en otros, generan más rechazo y propician
la informalidad.
Por último, se conoció por parte de la entrevistada que, algunas acciones que podrían
reforzar la cultura tributaria y reducir la evasión fiscal en el sector comercial de Pedernales es una
mayor presencia institucional, programas educativos adaptados al contexto local y alianzas
estratégicas con gremios. También se indicó que se debería simplificar aún más los procesos
tributarios y ofrecer incentivos a quienes cumplen. Además, la educación tributaria desde las
escuelas podría ser una estrategia a largo plazo muy efectiva.
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Los resultados obtenidos evidencian una problemática estructural y multifactorial en
torno al cumplimiento fiscal de las PYMES en el cantón Pedernales. En primer lugar, se constata
que el desconocimiento sobre las obligaciones tributarias constituye una barrera significativa para
el cumplimiento normativo. Esta situación coincide con lo planteado por Toro et al. (2022),
quienes argumentan que el déficit de educación fiscal en los contribuyentes, especialmente en las
zonas rurales, contribuye directamente a la informalidad y a prácticas evasivas no necesariamente
dolosas.
La evasión fiscal, por tanto, no debe entenderse únicamente como una conducta
deliberada, sino como el resultado de factores estructurales y contextuales. Al respecto, Cabrera
y Mendoza (2023) sostienen que en muchas PYMES la evasión responde a un entorno de
precariedad económica, acceso limitado a recursos contables y una percepción negativa sobre el
destino de los tributos, lo cual genera una baja disposición al cumplimiento. Este argumento se
refuerza con los hallazgos de Gómez et al. (2021), quienes identifican que la confianza en las
instituciones fiscales influye significativamente en el comportamiento del contribuyente.
La informalidad, que se presenta con mayor intensidad en sectores pequeños o rurales,
imposibilita al Estado ejercer un control eficiente y, a su vez, fomenta un círculo vicioso de
evasión y exclusión tributaria. Tal como afirman Jiménez y López (2022), la informalidad no solo
limita la capacidad recaudatoria del Estado, sino que también debilita su legitimidad frente a la
ciudadanía.
Frente a esta situación, los programas implementados por el Servicio de Rentas Internas
[SRI] han sido pertinentes en su diseño, pero enfrentan retos importantes en su ejecución. La
limitada cobertura territorial, la escasa disponibilidad de recursos humanos y financieros, así
como la desconfianza generalizada hacia el aparato estatal, han mermado su efectividad. Esta
visión está respaldada por los estudios de Rivera y Alarcón (2023), quienes destacan que los
programas fiscales necesitan mayor cercanía comunitaria y estrategias comunicacionales
adaptadas a cada contexto.
Un aspecto relevante identificado es la percepción dual de los contribuyentes: mientras
algunos valoran positivamente la asistencia institucional, otros consideran que el proceso
tributario es engorroso o poco útil para su realidad empresarial. Como señala Martínez (2021), la
percepción ciudadana del sistema fiscal es un determinante clave en el cumplimiento voluntario
de las obligaciones.
En cuanto a las sanciones, si bien pueden ejercer un efecto disuasivo, su aplicación aislada
puede generar efectos contraproducentes. La muestra evidencia que cuando las medidas penales
no van acompañadas de educación y asistencia técnica, pueden reforzar la informalidad (Vargas
y Salazar, 2020). Por ello, se plantea como solución viable la implementación de una educación
tributaria desde etapas tempranas, lo cual ha sido recomendado por organismos internacionales
como la OCDE (2023), con el fin de construir una cultura fiscal sólida desde la formación escolar.
Los resultados obtenidos evidencian una problemática estructural y multifactorial en
torno al cumplimiento fiscal de las PYMES en el cantón Pedernales. En primer lugar, se constata
que el desconocimiento sobre las obligaciones tributarias constituye una barrera significativa para
el cumplimiento normativo. Esta situación coincide con lo planteado por Toro et al. (2022),
quienes argumentan que el déficit de educación fiscal en los contribuyentes, especialmente en las
zonas rurales, contribuye directamente a la informalidad y a prácticas evasivas no necesariamente
dolosas.
La evasión fiscal, por tanto, no debe entenderse únicamente como una conducta
deliberada, sino como el resultado de factores estructurales y contextuales. Al respecto, Cabrera
y Mendoza (2023) sostienen que en muchas PYMES la evasión responde a un entorno de
precariedad económica, acceso limitado a recursos contables y una percepción negativa sobre el
destino de los tributos, lo cual genera una baja disposición al cumplimiento. Este argumento se
refuerza con los hallazgos de Gómez et al. (2021), quienes identifican que la confianza en las
instituciones fiscales influye significativamente en el comportamiento del contribuyente.
La informalidad, que se presenta con mayor intensidad en sectores pequeños o rurales,
imposibilita al Estado ejercer un control eficiente y, a su vez, fomenta un círculo vicioso de
evasión y exclusión tributaria. Tal como afirman Jiménez y López (2022), la informalidad no solo
limita la capacidad recaudatoria del Estado, sino que también debilita su legitimidad frente a la
ciudadanía.
Frente a esta situación, los programas implementados por el Servicio de Rentas Internas
[SRI] han sido pertinentes en su diseño, pero enfrentan retos importantes en su ejecución. La
limitada cobertura territorial, la escasa disponibilidad de recursos humanos y financieros, así
como la desconfianza generalizada hacia el aparato estatal, han mermado su efectividad. Esta
visión está respaldada por los estudios de Rivera y Alarcón (2023), quienes destacan que los
programas fiscales necesitan mayor cercanía comunitaria y estrategias comunicacionales
adaptadas a cada contexto.
Un aspecto relevante identificado es la percepción dual de los contribuyentes: mientras
algunos valoran positivamente la asistencia institucional, otros consideran que el proceso
tributario es engorroso o poco útil para su realidad empresarial. Como señala Martínez (2021), la
percepción ciudadana del sistema fiscal es un determinante clave en el cumplimiento voluntario
de las obligaciones.
En cuanto a las sanciones, si bien pueden ejercer un efecto disuasivo, su aplicación aislada
puede generar efectos contraproducentes. La muestra evidencia que cuando las medidas penales
no van acompañadas de educación y asistencia técnica, pueden reforzar la informalidad (Vargas
y Salazar, 2020). Por ello, se plantea como solución viable la implementación de una educación
tributaria desde etapas tempranas, lo cual ha sido recomendado por organismos internacionales
como la OCDE (2023), con el fin de construir una cultura fiscal sólida desde la formación escolar.
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Asimismo, los incentivos al cumplimiento, como descuentos por declaración oportuna o
acceso a beneficios estatales, pueden motivar un cambio positivo en la actitud de las PYMES
hacia la tributación. Finalmente, el fortalecimiento de la presencia del Estado en zonas rurales,
mediante oficinas móviles o promotores fiscales comunitarios, se presenta como una estrategia
pertinente para reducir brechas estructurales y mejorar la equidad en el sistema.
Propuesta de estrategias para mejorar la cultura tributaria y reducir la evasión fiscal en las
PYMES del cantón Pedernales
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) comerciales desempeñan un papel
fundamental en la economía del cantón Pedernales, impulsando el empleo y el desarrollo local.
Sin embargo, la evasión fiscal sigue siendo un desafío significativo que limita la recaudación
tributaria y afecta la equidad en la competencia empresarial. La falta de cultura tributaria, el
desconocimiento de las normativas fiscales y la percepción de una alta carga impositiva son
factores que contribuyen a esta problemática.
Con estas referencias, se halla la necesidad de proponer estrategias para fortalecer la
cultura tributaria en las PYMES comerciales de Pedernales, promoviendo el cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales y reduciendo la evasión. A través de programas de
educación fiscal, incentivos para la formalización, mejoras en la fiscalización y el uso de
herramientas digitales, se busca generar un entorno de mayor transparencia y responsabilidad
tributaria. Estas acciones no solo beneficiarán a la administración pública, sino que también
fortalecerán la sostenibilidad y competitividad de las PYMES en el mercado local. Algunas
estrategias de relevancia se detallan a continuación:
Educación y sensibilización tributaria:
Consiste en organizar jornadas de formación sobre obligaciones tributarias, beneficios de
la formalización y sanciones por evasión. También en crear guías y videos cortos explicativos
sobre procesos como la declaración del IVA y del impuesto a la renta; e invitar a contadores y
funcionarios del SRI para explicar dudas comunes.
Incentivos para la formalización
Se enfoca en gestionar con el SRI planes de pago accesibles para regularizar deudas
tributarias. Asimismo, crear alianzas con municipios y gremios para ofrecer descuentos en
permisos y registros; y promover distintivos o certificaciones para negocios que cumplan con sus
obligaciones fiscales.
Digitalización y simplificación de procesos
Radica en fomentar el uso de software de facturación electrónica y contabilidad básica.
Además, de implementar un canal de ayuda vía WhatsApp o redes sociales para resolver dudas
tributarias; y finalmente publicar manuales digitales con instrucciones paso a paso para la
declaración de impuestos.
Asimismo, los incentivos al cumplimiento, como descuentos por declaración oportuna o
acceso a beneficios estatales, pueden motivar un cambio positivo en la actitud de las PYMES
hacia la tributación. Finalmente, el fortalecimiento de la presencia del Estado en zonas rurales,
mediante oficinas móviles o promotores fiscales comunitarios, se presenta como una estrategia
pertinente para reducir brechas estructurales y mejorar la equidad en el sistema.
Propuesta de estrategias para mejorar la cultura tributaria y reducir la evasión fiscal en las
PYMES del cantón Pedernales
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) comerciales desempeñan un papel
fundamental en la economía del cantón Pedernales, impulsando el empleo y el desarrollo local.
Sin embargo, la evasión fiscal sigue siendo un desafío significativo que limita la recaudación
tributaria y afecta la equidad en la competencia empresarial. La falta de cultura tributaria, el
desconocimiento de las normativas fiscales y la percepción de una alta carga impositiva son
factores que contribuyen a esta problemática.
Con estas referencias, se halla la necesidad de proponer estrategias para fortalecer la
cultura tributaria en las PYMES comerciales de Pedernales, promoviendo el cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales y reduciendo la evasión. A través de programas de
educación fiscal, incentivos para la formalización, mejoras en la fiscalización y el uso de
herramientas digitales, se busca generar un entorno de mayor transparencia y responsabilidad
tributaria. Estas acciones no solo beneficiarán a la administración pública, sino que también
fortalecerán la sostenibilidad y competitividad de las PYMES en el mercado local. Algunas
estrategias de relevancia se detallan a continuación:
Educación y sensibilización tributaria:
Consiste en organizar jornadas de formación sobre obligaciones tributarias, beneficios de
la formalización y sanciones por evasión. También en crear guías y videos cortos explicativos
sobre procesos como la declaración del IVA y del impuesto a la renta; e invitar a contadores y
funcionarios del SRI para explicar dudas comunes.
Incentivos para la formalización
Se enfoca en gestionar con el SRI planes de pago accesibles para regularizar deudas
tributarias. Asimismo, crear alianzas con municipios y gremios para ofrecer descuentos en
permisos y registros; y promover distintivos o certificaciones para negocios que cumplan con sus
obligaciones fiscales.
Digitalización y simplificación de procesos
Radica en fomentar el uso de software de facturación electrónica y contabilidad básica.
Además, de implementar un canal de ayuda vía WhatsApp o redes sociales para resolver dudas
tributarias; y finalmente publicar manuales digitales con instrucciones paso a paso para la
declaración de impuestos.
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Control y fiscalización efectiva
En esta estrategia es importante realizar inspecciones periódicas en comercios informales.
También crear un canal anónimo para reportar evasión fiscal e implementar tecnología para
identificar inconsistencias en declaraciones de ingresos y gastos.
Cultura de responsabilidad social
Otra estrategia es difundir mensajes sobre cómo los impuestos financian servicios
públicos esenciales; además, de trabajar con cámaras de comercio y cooperativas para reforzar la
importancia del cumplimiento tributario.
CONCLUSIONES
Se analizó el nivel de conocimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
PYMES del cantón Pedernales, el cual se considera un nivel bajo debido a varios factores que
influyen en su cultura tributaria, como: la presencia de debilidades estructurales vinculadas al
desconocimiento de las obligaciones fiscales y la limitada comprensión del rol de los impuestos
en el desarrollo económico local y nacional. Asimismo, se detectó una disposición positiva hacia
el cumplimiento del IVA, reflejo de una primitiva conciencia tributaria; no obstante, aún persisten
desafíos en la correcta declaración del impuesto a la renta, motivados en gran parte por
percepciones negativas como la corrupción, la falta de retorno tangible de los tributos y las
restricciones económicas propias del entorno.
Por otro lado, se determinaron las principales causas y estrategias de evasión fiscal
utilizadas por las PYMES en el cantón Pedernales, concluyendo que la evasión fiscal en este
sector no responde exclusivamente a una intención dolosa, sino que es multifactorial, influenciada
por elementos como la falta de formación tributaria, la desconfianza institucional, y la escasa
valoración de los beneficios sociales que genera el cumplimiento fiscal. En este sentido, el papel
del SRI ha sido clave en la implementación de programas de apoyo, aunque aún enfrenta
limitaciones en términos de cobertura, recursos y credibilidad entre los contribuyentes.
Finalmente, se propusieron estrategias para mejorar la cultura tributaria y reducir la evasión
fiscal en las PYMES del cantón Pedernales, surgiendo la necesidad de fortalecer la educación
tributaria, mejorar la comunicación institucional y promover políticas que aumenten la percepción
de equidad y transparencia en el uso de los recursos fiscales; puesto que, solo a través de una
estrategia integral que combine acompañamiento técnico, incentivos adecuados y fortalecimiento
de la confianza institucional, será posible consolidar una cultura tributaria sólida que contribuya
a reducir la evasión y mejorar el desempeño económico y social de las PYMES.
Control y fiscalización efectiva
En esta estrategia es importante realizar inspecciones periódicas en comercios informales.
También crear un canal anónimo para reportar evasión fiscal e implementar tecnología para
identificar inconsistencias en declaraciones de ingresos y gastos.
Cultura de responsabilidad social
Otra estrategia es difundir mensajes sobre cómo los impuestos financian servicios
públicos esenciales; además, de trabajar con cámaras de comercio y cooperativas para reforzar la
importancia del cumplimiento tributario.
CONCLUSIONES
Se analizó el nivel de conocimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
PYMES del cantón Pedernales, el cual se considera un nivel bajo debido a varios factores que
influyen en su cultura tributaria, como: la presencia de debilidades estructurales vinculadas al
desconocimiento de las obligaciones fiscales y la limitada comprensión del rol de los impuestos
en el desarrollo económico local y nacional. Asimismo, se detectó una disposición positiva hacia
el cumplimiento del IVA, reflejo de una primitiva conciencia tributaria; no obstante, aún persisten
desafíos en la correcta declaración del impuesto a la renta, motivados en gran parte por
percepciones negativas como la corrupción, la falta de retorno tangible de los tributos y las
restricciones económicas propias del entorno.
Por otro lado, se determinaron las principales causas y estrategias de evasión fiscal
utilizadas por las PYMES en el cantón Pedernales, concluyendo que la evasión fiscal en este
sector no responde exclusivamente a una intención dolosa, sino que es multifactorial, influenciada
por elementos como la falta de formación tributaria, la desconfianza institucional, y la escasa
valoración de los beneficios sociales que genera el cumplimiento fiscal. En este sentido, el papel
del SRI ha sido clave en la implementación de programas de apoyo, aunque aún enfrenta
limitaciones en términos de cobertura, recursos y credibilidad entre los contribuyentes.
Finalmente, se propusieron estrategias para mejorar la cultura tributaria y reducir la evasión
fiscal en las PYMES del cantón Pedernales, surgiendo la necesidad de fortalecer la educación
tributaria, mejorar la comunicación institucional y promover políticas que aumenten la percepción
de equidad y transparencia en el uso de los recursos fiscales; puesto que, solo a través de una
estrategia integral que combine acompañamiento técnico, incentivos adecuados y fortalecimiento
de la confianza institucional, será posible consolidar una cultura tributaria sólida que contribuya
a reducir la evasión y mejorar el desempeño económico y social de las PYMES.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 57
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tributaria en los contribuyentes de Guayaquil. La Evasión Fiscal como Efecto a la Carencia
de Cultura Tributaria en los Contribuyentes del Guayaquil. Revista Multidisciplinaria
Voces De América Y El Caribe, 1(2), 507-549. https://remuvac.com/
Anchundia, Y., García, M., Hurtado, K. y Reyes, R. (2024). Desarrollo de programas de
formación en tributación para empresas en crecimiento. Revista Universidad y Sociedad,
16(2). http://scielo.sld.cu/
Andrade, M. y Cevallos, K. (2020). Cultura tributaria en el Ecuador y la sostenibilidad fiscal.
Revista Eruditus, 1(1), 49-62.
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Universidad Central de Venezuela. https://orcid.org/0000-0002-1786-7343
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cumplimiento de las PYMES en la Zona 5 del Ecuador. Revista Científica Arbitrada
Multidisciplinaria PENTACIENCIAS, 5(2), 463-476. https://www.editorialalema.org/
Cabrera, M., Sánchez, M., Cachay, L. y Rosas, C. (2021). Cultura tributaria y su relación con la
evasión fiscal en Perú. Revista de Ciencias Sociales, 27(3), 204-218.
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recomendaciones. Revista De Estudios Contemporáneos Del Sur Global, 5(16), e240291.
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Economía, 8(6), 585-611. doi.org/10.33386/593dp.2023.6.2145
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Jurídicas y Administrativas, 7(13), 66-85. https://doi.org/10.37135/kai.03.13.04
Estrada, S. (2023). Análisis de la cultura tributaria con base en los aspectos que condicionan o
coadyuvan a su fortalecimiento. [Maestría en Derecho Tributario, Universidad Andina
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