Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1466
https://doi.org/10.69639/arandu.v12i4.1757
La falta de cumplimiento en el pago de las obligaciones
fiscales de las personas físicas afecta la economía en México
Non-compliance with personal tax payments affects the Mexican econom
Jorge Díaz Enríquez
jordiaz@uv.mx
https://orcid.org/0009-0004-4797-2584
Universidad Veracruzana
México – Veracruz
Iván Jesús Díaz Enríquez
ivdiaz@uv.mx
https://orcid.org/0009-0007-0811-4095
Universidad Veracruzana
México – Veracruz
Fernando Alberto Jiménez Ferrer
fejimenez@uv.mx
https://orcid.org/0009-0001-0535-6538
Universidad Veracruzana
México – Veracruz
María Elena Gutiérrez Olivarez
mariagutierrez@uv.com
https://orcid.org/0009-0008-9308-7921
Universidad Veracruzana
México – Veracruz
María Enriqueta Caballero Guillaumin
ecaballero@uv.mx
https://orcid.org/0009-0002-9659-3308
Universidad Veracruzana
México – Veracruz
Artículo recibido: 10 octubre 2025 -Aceptado para publicación: 18 noviembre 2025
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar.
RESUMEN
El presente análisis tiene como finalidad ofrecer una reseña sobre la orientación tributaria,
accesible a los contribuyentes que son personas físicas, explicando cada una de las obligaciones
fiscales a las que están obligados, así como las deducciones permitidas de acuerdo con el régimen
fiscal al que tributan. El estudio además analiza el nivel de conocimiento fiscal entre comerciantes
y su impacto en la economía informal. En la vida laboral y profesional, es importante contar con
la información adecuada con respecto a los derechos y obligaciones que se tienen como
contribuyentes. El problema que se tiene es la falta de cultura tributaria, es decir, cuando se
generan ingresos se desconoce la importancia de las obligaciones fiscales, esto lleva en ocasiones
a los comerciantes a tomar la decisión de evadir los impuestos generando con esto el crecimiento
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1467
de la informalidad, y como resultado se afecta el ingreso y la economía en México. Por lo tanto,
es importante conocer las leyes y reformas fiscales, además de fomentar una cultura tributaria
entre los contribuyentes personas físicas.
Palabras clave: contribuyentes personas físicas, obligaciones fiscales, impuestos
federales, economía del país
ABSTRACT
This study provides an overview of tax guidance accessible to individual taxpayers, explaining
tax obligations and deductions allowed under each tax regime. Additionally, it analyzes the level
of fiscal knowledge among merchants and its impact on the informal economy. In one's work and
professional life, it is important to have adequate information regarding the rights and obligations
of taxpayers. The problem is the lack of tax culture; that is, when income is generated, the
importance of tax obligations is unknown. This sometimes leads merchants to decide to evade
taxes, generating an increase in informality and, as a result, affecting income and the economy in
Mexico. Therefore, it is important to understand the tax laws and reforms, in addition to
promoting a tax culture among individual taxpayers.
Keywords: individual taxpayers, tax obligations, federal taxes, national economy
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
de la informalidad, y como resultado se afecta el ingreso y la economía en México. Por lo tanto,
es importante conocer las leyes y reformas fiscales, además de fomentar una cultura tributaria
entre los contribuyentes personas físicas.
Palabras clave: contribuyentes personas físicas, obligaciones fiscales, impuestos
federales, economía del país
ABSTRACT
This study provides an overview of tax guidance accessible to individual taxpayers, explaining
tax obligations and deductions allowed under each tax regime. Additionally, it analyzes the level
of fiscal knowledge among merchants and its impact on the informal economy. In one's work and
professional life, it is important to have adequate information regarding the rights and obligations
of taxpayers. The problem is the lack of tax culture; that is, when income is generated, the
importance of tax obligations is unknown. This sometimes leads merchants to decide to evade
taxes, generating an increase in informality and, as a result, affecting income and the economy in
Mexico. Therefore, it is important to understand the tax laws and reforms, in addition to
promoting a tax culture among individual taxpayers.
Keywords: individual taxpayers, tax obligations, federal taxes, national economy
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
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Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1468
INTRODUCCIÓN
En México existe un amplio desconocimiento fiscal entre la mayoría de sus habitantes, lo
que fomenta la evasión tributaria y el crecimiento de la informalidad. El presente estudio analiza
el impacto económico derivado de la omisión del pago de impuestos federales, locales y estatales,
especialmente entre comerciantes no registrados ante la SHCP. La informalidad afecta tanto a
personas como a empresas, debilita los ingresos públicos y limita la provisión de servicios de
salud, educación e infraestructura. En 2023, el 55% de la población ocupada en México trabajaba
en la economía informal, ubicando al país entre los primeros lugares por tamaño de economía
informal según la OCDE.
El estudio se plantea como objetivo indagar en el nivel de conocimiento de las personas
físicas sobre sus derechos y obligaciones fiscales y cómo este influye en la decisión de formalizar
o no sus actividades económicas. La relevancia radica en que la falta de cultura tributaria no solo
impacta en la recaudación, sino también en la competitividad empresarial y en la provisión de
bienes públicos esenciales.
.Otro factor publicado por la OCDE, es la actividad informal, que tiene como incentivo el
evitar reportar y asumir los costos fiscales y laborales. (Raúl Martínez Solares 2023).
Por otra parte el Senador Francisco Salazar Saénz (2024), propone a representantes de
comerciantes, asociaciones y senadores poner en marcha acciones para que las más de 32 millones
de personas, que trabajan en la informalidad pasen al empleo formal, a fin de que cuenten con
derechos y seguridad social, proponiendo una reforma fiscal que permita integrarse al sistema
formal de manera fácil, que la misma persona pueda hacer el trámite sin la necesidad de un
contador, además de proponer que el gobierno disminuya los impuestos.
El senador José Alfredo Botello Montes (2024), afirmó que los trabajadores formales e
informales son complementarios, por lo que es necesario implementar un esquema de derechos y
responsabilidades.
Gerardo López Becerra (2024), presidente de Comercio Pequeño y Empresa Familiar
mencionó algunos factores que incentivan el crecimiento de este esquema, como lo es la facilidad
de contratar personal sin estudios y la falta de oportunidades para acceder a un empleo formal,
dentro de lo que destaca que la mayoría de estos son jóvenes estudiantes emprendedores o
trabajadores.
Rubén López Malo (2024) presidente del Instituto de Política Laboral, coincide en que es
necesario una reforma fiscal, que apoye a pequeños locatarios y comerciantes y que les permita
incorporarse a un régimen para que puedan pagar sus impuestos.
Tomando lo antes mencionado surgen las siguientes preguntas de investigación:
1. ¿El desconocimiento en el cálculo de los impuestos federales, estatales y locales por parte
de los comerciantes propicia el comercio informal?
INTRODUCCIÓN
En México existe un amplio desconocimiento fiscal entre la mayoría de sus habitantes, lo
que fomenta la evasión tributaria y el crecimiento de la informalidad. El presente estudio analiza
el impacto económico derivado de la omisión del pago de impuestos federales, locales y estatales,
especialmente entre comerciantes no registrados ante la SHCP. La informalidad afecta tanto a
personas como a empresas, debilita los ingresos públicos y limita la provisión de servicios de
salud, educación e infraestructura. En 2023, el 55% de la población ocupada en México trabajaba
en la economía informal, ubicando al país entre los primeros lugares por tamaño de economía
informal según la OCDE.
El estudio se plantea como objetivo indagar en el nivel de conocimiento de las personas
físicas sobre sus derechos y obligaciones fiscales y cómo este influye en la decisión de formalizar
o no sus actividades económicas. La relevancia radica en que la falta de cultura tributaria no solo
impacta en la recaudación, sino también en la competitividad empresarial y en la provisión de
bienes públicos esenciales.
.Otro factor publicado por la OCDE, es la actividad informal, que tiene como incentivo el
evitar reportar y asumir los costos fiscales y laborales. (Raúl Martínez Solares 2023).
Por otra parte el Senador Francisco Salazar Saénz (2024), propone a representantes de
comerciantes, asociaciones y senadores poner en marcha acciones para que las más de 32 millones
de personas, que trabajan en la informalidad pasen al empleo formal, a fin de que cuenten con
derechos y seguridad social, proponiendo una reforma fiscal que permita integrarse al sistema
formal de manera fácil, que la misma persona pueda hacer el trámite sin la necesidad de un
contador, además de proponer que el gobierno disminuya los impuestos.
El senador José Alfredo Botello Montes (2024), afirmó que los trabajadores formales e
informales son complementarios, por lo que es necesario implementar un esquema de derechos y
responsabilidades.
Gerardo López Becerra (2024), presidente de Comercio Pequeño y Empresa Familiar
mencionó algunos factores que incentivan el crecimiento de este esquema, como lo es la facilidad
de contratar personal sin estudios y la falta de oportunidades para acceder a un empleo formal,
dentro de lo que destaca que la mayoría de estos son jóvenes estudiantes emprendedores o
trabajadores.
Rubén López Malo (2024) presidente del Instituto de Política Laboral, coincide en que es
necesario una reforma fiscal, que apoye a pequeños locatarios y comerciantes y que les permita
incorporarse a un régimen para que puedan pagar sus impuestos.
Tomando lo antes mencionado surgen las siguientes preguntas de investigación:
1. ¿El desconocimiento en el cálculo de los impuestos federales, estatales y locales por parte
de los comerciantes propicia el comercio informal?
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1469
2. ¿Darles a conocer a los comerciantes lo que menciona la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR) y la ley del Impuesto al Valor Agregado, sobre como se realiza el cálculo de los
impuestos federales, ayudaría a disminuir la informalidad?
3. ¿Si quienes están en el comercio informal estuvieran informados que la recaudación de sus
impuestos, ayuda al tener mejores servicios públicos y educativos, esta acción beneficiaria
a la formalidad?
MATERIALES Y METODOS
Considerando la normativa fiscal de la LISR y la LIVA vigentes en México en donde se
establecen los dos impuestos de mayor recuperación de ingresos públicos, tomando en cuenta por
parte de la OCDE que el 55% trabaja de manera informal, afectando la económica del país.
Para realizar esta investigación se consideró una investigación cualitativa basado en una
encuesta aplicada en el Mercado 3 de agosto, Fortín de las Flores, Veracruz. De un universo de
168 comerciantes, aplicando una encuesta de forma personal a cada uno de ellos.
Tomando en cuenta lo anterior surge la necesidad de dar a conocer de una forma más
sencilla y clara, al menos los dos impuestos de mayor recaudación en el país, que son: Impuesto
sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Clasificación de los impuestos
Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica a las ganancias o
utilidades obtenidas durante un ejercicio fiscal. El porcentaje de retención depende del
contribuyente, pero este puede ir desde el 1.9% hasta el 35% mensual. (LISR, 2024)
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece las disposiciones aplicables a las personas
físicas y morales obligadas al pago de este impuesto por los ingresos que obtengan. Esta
legislación, establece normas para la elaboración y presentación de los pagos provisionales y
declaración anual, sobre los diversos ingresos (enajenación de bienes, arrendamiento, enajenación
de acciones en bolsa, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos, entre otros), y además
reconoce el derecho que tienen los contribuyentes a efectuar deducciones, esto es, a disminuir
gastos de sus ingresos acumulables en la declaración anual del ejercicio. La legislación también
dispone los requisitos de las deducciones y cuáles pagos, gastos y otros, no son deducibles. La
ley también contiene disposiciones sobre estímulos fiscales, como es el caso de patrones que
contraten a personas con discapacidad y adultos mayores, el caso de investigación y desarrollo de
tecnología o cuando se trate de deporte de alto rendimiento, entre otros.
Personas Morales: Empresas formadas bajo un acta constitutiva, nacionales y extranjeras.
Personas Físicas: Asus actividades comerciales donde las clasifican los siguientes
regímenes:
- De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado
2. ¿Darles a conocer a los comerciantes lo que menciona la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR) y la ley del Impuesto al Valor Agregado, sobre como se realiza el cálculo de los
impuestos federales, ayudaría a disminuir la informalidad?
3. ¿Si quienes están en el comercio informal estuvieran informados que la recaudación de sus
impuestos, ayuda al tener mejores servicios públicos y educativos, esta acción beneficiaria
a la formalidad?
MATERIALES Y METODOS
Considerando la normativa fiscal de la LISR y la LIVA vigentes en México en donde se
establecen los dos impuestos de mayor recuperación de ingresos públicos, tomando en cuenta por
parte de la OCDE que el 55% trabaja de manera informal, afectando la económica del país.
Para realizar esta investigación se consideró una investigación cualitativa basado en una
encuesta aplicada en el Mercado 3 de agosto, Fortín de las Flores, Veracruz. De un universo de
168 comerciantes, aplicando una encuesta de forma personal a cada uno de ellos.
Tomando en cuenta lo anterior surge la necesidad de dar a conocer de una forma más
sencilla y clara, al menos los dos impuestos de mayor recaudación en el país, que son: Impuesto
sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Clasificación de los impuestos
Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica a las ganancias o
utilidades obtenidas durante un ejercicio fiscal. El porcentaje de retención depende del
contribuyente, pero este puede ir desde el 1.9% hasta el 35% mensual. (LISR, 2024)
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece las disposiciones aplicables a las personas
físicas y morales obligadas al pago de este impuesto por los ingresos que obtengan. Esta
legislación, establece normas para la elaboración y presentación de los pagos provisionales y
declaración anual, sobre los diversos ingresos (enajenación de bienes, arrendamiento, enajenación
de acciones en bolsa, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos, entre otros), y además
reconoce el derecho que tienen los contribuyentes a efectuar deducciones, esto es, a disminuir
gastos de sus ingresos acumulables en la declaración anual del ejercicio. La legislación también
dispone los requisitos de las deducciones y cuáles pagos, gastos y otros, no son deducibles. La
ley también contiene disposiciones sobre estímulos fiscales, como es el caso de patrones que
contraten a personas con discapacidad y adultos mayores, el caso de investigación y desarrollo de
tecnología o cuando se trate de deporte de alto rendimiento, entre otros.
Personas Morales: Empresas formadas bajo un acta constitutiva, nacionales y extranjeras.
Personas Físicas: Asus actividades comerciales donde las clasifican los siguientes
regímenes:
- De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1470
- De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
- De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet,
mediante plataforma tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares
- Régimen simplificado de confianza.
- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
- De los ingresos por enajenación de bienes.
- De la enajenación de acciones en bolsa de valores.
- De los ingresos por adquisición de bienes
- De los ingresos por intereses
- De los ingresos por la obtención de premios.
- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales.
- De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
Ley de Impuesto al Valor agregado
Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto, lo paga el consumidor final,
el contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un
monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los
términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.
La tasa general de IVA es del 16 %, lo gravan artículos de lujo, ropa, electrónicos, refrescos,
licores, dentro de los servicios, arrendamiento de locales, bodegas, dentro de los servicios,
profesionales, transporte, telecomunicaciones, por mencionar los más importantes, la tasa del 0%
se aplica a algunos artículos de la canasta básica. Productos naturales que no requieren ninguna
transformación entre otros. También existe en la actualidad la tasa del 8% que aplica a la zona
fronteriza.
El pago de IVA se realiza de forma mensual, es un impuesto indirecto lo paga quien
consume el bien o servicio.
Es importante mencionar que al realizar el cálculo mensual de IVA se considera el
efectivamente pagado contra el IVA efectivamente cobrado, dando como resultado un IVA a por
pagar o un IVA a Favor dependiendo de cuál sea mayor.
Dentro de otras contribuciones a las que están obligadas las personas físicas, son las
Aportaciones de Seguridad Social, las cuales son las cuotas obrero-patronales, que pagan quienes
contratan personal subordinado, los cuales tienen la obligación de asegurar a sus trabajadores ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), y por consiguiente ante el Instituto del Fondo
Nacional de Viviendas para los Trabajadores (INFONAVIT). Las cuotas obrero-patronales se
- De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
- De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet,
mediante plataforma tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares
- Régimen simplificado de confianza.
- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
- De los ingresos por enajenación de bienes.
- De la enajenación de acciones en bolsa de valores.
- De los ingresos por adquisición de bienes
- De los ingresos por intereses
- De los ingresos por la obtención de premios.
- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales.
- De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
Ley de Impuesto al Valor agregado
Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto, lo paga el consumidor final,
el contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un
monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los
términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.
La tasa general de IVA es del 16 %, lo gravan artículos de lujo, ropa, electrónicos, refrescos,
licores, dentro de los servicios, arrendamiento de locales, bodegas, dentro de los servicios,
profesionales, transporte, telecomunicaciones, por mencionar los más importantes, la tasa del 0%
se aplica a algunos artículos de la canasta básica. Productos naturales que no requieren ninguna
transformación entre otros. También existe en la actualidad la tasa del 8% que aplica a la zona
fronteriza.
El pago de IVA se realiza de forma mensual, es un impuesto indirecto lo paga quien
consume el bien o servicio.
Es importante mencionar que al realizar el cálculo mensual de IVA se considera el
efectivamente pagado contra el IVA efectivamente cobrado, dando como resultado un IVA a por
pagar o un IVA a Favor dependiendo de cuál sea mayor.
Dentro de otras contribuciones a las que están obligadas las personas físicas, son las
Aportaciones de Seguridad Social, las cuales son las cuotas obrero-patronales, que pagan quienes
contratan personal subordinado, los cuales tienen la obligación de asegurar a sus trabajadores ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), y por consiguiente ante el Instituto del Fondo
Nacional de Viviendas para los Trabajadores (INFONAVIT). Las cuotas obrero-patronales se
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1471
pagan de manera mensual a más tardar el 17 del siguiente mes y la cuota la INFONAVIT se paga
bimestral, igual el día 17 del mes inmediato superior.
A continuación, se presenta la forma en que se realiza de una forma fácil y segura el cálculo
del pago de ISR e IVA
Figura 1
Pago provisional de ISR e IVA del mes de enero 2025. Hay que considerar que el ISR es un
impuesto indirecto que el pago definitivo se realiza en el mes de abril del mes inmediato superior
cuando se realiza la declaración anual, sin embargo, el IVA es un pago definitivo mensual
Figura 2
Pago provisional de ISR e IVA del mes de febrero 2025CONCEPTO ACUMULA
DO MENSUAL ACUMULAD
O
INGRESOS 0.00 56,780.00 56,780.00 0.01 746.04 0 1.92
MENOS: DEDUCCIONES 0.00 25,410.00 25,410.00 746.05 6,332.05 14.32 6.4
IGUAL: BASE ISR 0.00 31,370.00 6,332.06 11,128.01 371.83 10.88
MENOS: LIMITE INFERIOR 31,236.50 11,128.02 12,935.82 893.63 16
IGUAL: EXCEDENTE 133.50 12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92
POR: TASA 0.2352 15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
IGUAL: IMPUESTO MARG. 31.40 31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
MAS: CUOTA FIJA 5,004.12 49,233.01 93,993.90 9,236.89 30
IGUAL: ISR CALCULADO 5,035.52 93,993.91 125,325.20 22,665.17 32
MENOS: PAGOS PROV. 0.00 125,325.21 375,975.61 32,691.18 34
IGUAL: I.S.R. A PAGAR 5,035.52 375,975.62 En adelante 117,912.32 35
5,036.00
IVA TASA IVA
IVA COBRADO 56,780.00 16.00% 9,084.80
MENOS: IVA ACREDITABLE 25,410.00 16.00% 4,065.60
IVA A PAGAR 5,019.20
C A LC ULO D E P A G O P R O V IS IO N A L D E IM P UE S T O S O B R E
LA R E N T A ( IS R ) A C T IV ID A D E M P R E S A R IA L
ene-25
ISR
Tarifas ISR 2025: enero
Lím ite
inferior
Lím ite
superior Cuota fija
% Sobre
excedente
del lim ite
inferiorCONCEPTO ACUMULA
DO MENSUAL ACUMULAD
O
INGRESOS 56,780.00 95,250.00 152,030.00 0.01 1492.08 0 1.92
MENOS: DEDUCCIONES 25,410.00 58,250.00 83,660.00 1492.09 12,664.10 28.64 6.4
IGUAL: BASE ISR 31,370.00 68,370.00 12,664.11 22,256.02 743.66 10.88
MENOS: LIMITE INFERIOR 62,472.99 22,256.03 25,871.64 1787.26 16
IGUAL: EXCEDENTE 5,897.01 25,871.65 30,975.42 2,365.76 17.92
POR: TASA 0.2352 30,975.43 62,472.98 3,280.36 21.36
IGUAL: IMPUESTO MARG. 1,386.98 62,472.99 98,466.00 10,008.24 23.52
MAS: CUOTA FIJA 10,008.24 98,466.01 187,987.80 18,473.78 30
IGUAL: ISR CALCULADO 11,395.22 187,987.81 250,650.40 45,330.34 32
MENOS: PAGOS PROV. 5,036.00 250,650.41 751,951.22 65,382.36 34
IGUAL: I.S.R. A PAGAR 6,359.22 751,951.23 En adelante 235,824.64 35
ISR PAGADO 6,359.00
IVA TASA IVA
IVA COBRADO 95,250.00 16.00% 15,240.00
MENOS: IVA ACREDITABLE 58,250.00 16.00% 9,320.00
IVA A PAGAR 5,920.00
Tarifas ISR 2025 febrero
Lím ite
superior Cuota fija
% Sobre
excedente
del lim ite
inferior
Lím ite
inferior
C A LC ULO D E P A G O P R O V IS IO N A L D E IM P UE S T O S O B R E
LA R E N T A ( IS R ) A C T IV ID A D E M P R E S A R IA L
feb-25
ISR
pagan de manera mensual a más tardar el 17 del siguiente mes y la cuota la INFONAVIT se paga
bimestral, igual el día 17 del mes inmediato superior.
A continuación, se presenta la forma en que se realiza de una forma fácil y segura el cálculo
del pago de ISR e IVA
Figura 1
Pago provisional de ISR e IVA del mes de enero 2025. Hay que considerar que el ISR es un
impuesto indirecto que el pago definitivo se realiza en el mes de abril del mes inmediato superior
cuando se realiza la declaración anual, sin embargo, el IVA es un pago definitivo mensual
Figura 2
Pago provisional de ISR e IVA del mes de febrero 2025CONCEPTO ACUMULA
DO MENSUAL ACUMULAD
O
INGRESOS 0.00 56,780.00 56,780.00 0.01 746.04 0 1.92
MENOS: DEDUCCIONES 0.00 25,410.00 25,410.00 746.05 6,332.05 14.32 6.4
IGUAL: BASE ISR 0.00 31,370.00 6,332.06 11,128.01 371.83 10.88
MENOS: LIMITE INFERIOR 31,236.50 11,128.02 12,935.82 893.63 16
IGUAL: EXCEDENTE 133.50 12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92
POR: TASA 0.2352 15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
IGUAL: IMPUESTO MARG. 31.40 31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
MAS: CUOTA FIJA 5,004.12 49,233.01 93,993.90 9,236.89 30
IGUAL: ISR CALCULADO 5,035.52 93,993.91 125,325.20 22,665.17 32
MENOS: PAGOS PROV. 0.00 125,325.21 375,975.61 32,691.18 34
IGUAL: I.S.R. A PAGAR 5,035.52 375,975.62 En adelante 117,912.32 35
5,036.00
IVA TASA IVA
IVA COBRADO 56,780.00 16.00% 9,084.80
MENOS: IVA ACREDITABLE 25,410.00 16.00% 4,065.60
IVA A PAGAR 5,019.20
C A LC ULO D E P A G O P R O V IS IO N A L D E IM P UE S T O S O B R E
LA R E N T A ( IS R ) A C T IV ID A D E M P R E S A R IA L
ene-25
ISR
Tarifas ISR 2025: enero
Lím ite
inferior
Lím ite
superior Cuota fija
% Sobre
excedente
del lim ite
inferiorCONCEPTO ACUMULA
DO MENSUAL ACUMULAD
O
INGRESOS 56,780.00 95,250.00 152,030.00 0.01 1492.08 0 1.92
MENOS: DEDUCCIONES 25,410.00 58,250.00 83,660.00 1492.09 12,664.10 28.64 6.4
IGUAL: BASE ISR 31,370.00 68,370.00 12,664.11 22,256.02 743.66 10.88
MENOS: LIMITE INFERIOR 62,472.99 22,256.03 25,871.64 1787.26 16
IGUAL: EXCEDENTE 5,897.01 25,871.65 30,975.42 2,365.76 17.92
POR: TASA 0.2352 30,975.43 62,472.98 3,280.36 21.36
IGUAL: IMPUESTO MARG. 1,386.98 62,472.99 98,466.00 10,008.24 23.52
MAS: CUOTA FIJA 10,008.24 98,466.01 187,987.80 18,473.78 30
IGUAL: ISR CALCULADO 11,395.22 187,987.81 250,650.40 45,330.34 32
MENOS: PAGOS PROV. 5,036.00 250,650.41 751,951.22 65,382.36 34
IGUAL: I.S.R. A PAGAR 6,359.22 751,951.23 En adelante 235,824.64 35
ISR PAGADO 6,359.00
IVA TASA IVA
IVA COBRADO 95,250.00 16.00% 15,240.00
MENOS: IVA ACREDITABLE 58,250.00 16.00% 9,320.00
IVA A PAGAR 5,920.00
Tarifas ISR 2025 febrero
Lím ite
superior Cuota fija
% Sobre
excedente
del lim ite
inferior
Lím ite
inferior
C A LC ULO D E P A G O P R O V IS IO N A L D E IM P UE S T O S O B R E
LA R E N T A ( IS R ) A C T IV ID A D E M P R E S A R IA L
feb-25
ISR
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1472
Como se observa el cálculo de estos dos impuestos federales, es un cálculo matemático que
se realiza para conocer el importe a pagar en el mes en curso del ISR, como ya se comentó es un
impuesto directo, por tal motivo, el cálculo de pago mensual se considera un pago provisional, el
cálculo del IVA, es un cálculo definitivo, en consecuencia, no se va acumulando en el transcurso
del periodo contable.
El realizar el cálculo mensual en papel de trabajo, es sólo para subir correctamente los datos
de los ingresos para ambos impuestos, los cuáles se realizan en automático en el software fiscal
proporcionado por la SHCP, en donde pueden descargar el acuse para hacer el pago mensual de
ambos impuestos, independientemente que de forma virtual la Secretaría, ya tiene los ingresos y
deducciones del contribuyente, de esta forma ellos mismos pueden generar sus declaraciones
provisionales.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los principales hallazgos fueron los siguientes:
• Solo el 15% (8 de 51) de los comerciantes encuestados declaró conocer y cumplir con sus
obligaciones fiscales; el 85% (43 de 51) reconoció desconocerlas.
• Entre quienes están en la informalidad: el 17% (7 de 43) lleva entre 1-5 años, el 28% (12
de 43) entre 6-10 años y el 55% (24 de 43) más de 10 años.
• Sobre el destino de los impuestos: el 25% (13 de 51) respondió que sí conoce que se
destinan a servicios públicos; el 75% (38 de 51) cree que es obligación exclusiva del
gobierno.
• Respecto al interés en conocer cómo calcular impuestos: el 72% (37 de 51) dijo que sí, el
28% (14 de 51) dijo que lo pensaría.
Estos datos evidencian un bajo nivel de cultura fiscal y una permanencia prolongada en la
economía informal.
Se hizo de conocimiento a los comerciantes, que la falta de información en el pago de los
impuestos y los beneficios del cumplimiento fiscal, pueden repercutir en la infraestructura de los
servicios públicos, porque parte de la recaudación de sus contribuciones al gasto público son para
el desarrollo económico local, estatal y nacional, pero sobre todo que el no estar regularizados
como contribuyentes no les permite el crecimiento en sus negocios, ya que por no poder facturar
a quien se lo solicita, con esta acción disminuye la percepción de sus ingresos.
En general, la desinformación genera incertidumbre, y en términos de impuestos, el
escuchar comentarios relacionados con algún contribuyente que tuvo que regularizarse derivado
de una revisión por la SHCP, los NO inscritos temen cuando alguien comenta sobre términos
como Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo únicamente la dependencia con la que
los contribuyentes tienen contacto directo, para abordar temas como: Alta o Inscripción en el
Patrón de Contribuyentes, obtención de la Firma Electrónica, buzón tributario, pago de Impuesto
Como se observa el cálculo de estos dos impuestos federales, es un cálculo matemático que
se realiza para conocer el importe a pagar en el mes en curso del ISR, como ya se comentó es un
impuesto directo, por tal motivo, el cálculo de pago mensual se considera un pago provisional, el
cálculo del IVA, es un cálculo definitivo, en consecuencia, no se va acumulando en el transcurso
del periodo contable.
El realizar el cálculo mensual en papel de trabajo, es sólo para subir correctamente los datos
de los ingresos para ambos impuestos, los cuáles se realizan en automático en el software fiscal
proporcionado por la SHCP, en donde pueden descargar el acuse para hacer el pago mensual de
ambos impuestos, independientemente que de forma virtual la Secretaría, ya tiene los ingresos y
deducciones del contribuyente, de esta forma ellos mismos pueden generar sus declaraciones
provisionales.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los principales hallazgos fueron los siguientes:
• Solo el 15% (8 de 51) de los comerciantes encuestados declaró conocer y cumplir con sus
obligaciones fiscales; el 85% (43 de 51) reconoció desconocerlas.
• Entre quienes están en la informalidad: el 17% (7 de 43) lleva entre 1-5 años, el 28% (12
de 43) entre 6-10 años y el 55% (24 de 43) más de 10 años.
• Sobre el destino de los impuestos: el 25% (13 de 51) respondió que sí conoce que se
destinan a servicios públicos; el 75% (38 de 51) cree que es obligación exclusiva del
gobierno.
• Respecto al interés en conocer cómo calcular impuestos: el 72% (37 de 51) dijo que sí, el
28% (14 de 51) dijo que lo pensaría.
Estos datos evidencian un bajo nivel de cultura fiscal y una permanencia prolongada en la
economía informal.
Se hizo de conocimiento a los comerciantes, que la falta de información en el pago de los
impuestos y los beneficios del cumplimiento fiscal, pueden repercutir en la infraestructura de los
servicios públicos, porque parte de la recaudación de sus contribuciones al gasto público son para
el desarrollo económico local, estatal y nacional, pero sobre todo que el no estar regularizados
como contribuyentes no les permite el crecimiento en sus negocios, ya que por no poder facturar
a quien se lo solicita, con esta acción disminuye la percepción de sus ingresos.
En general, la desinformación genera incertidumbre, y en términos de impuestos, el
escuchar comentarios relacionados con algún contribuyente que tuvo que regularizarse derivado
de una revisión por la SHCP, los NO inscritos temen cuando alguien comenta sobre términos
como Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo únicamente la dependencia con la que
los contribuyentes tienen contacto directo, para abordar temas como: Alta o Inscripción en el
Patrón de Contribuyentes, obtención de la Firma Electrónica, buzón tributario, pago de Impuesto
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1473
Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA), que son los impuestos más comunes
entre otros, por lo que se busca que deje de existir este temor y se comprenda porque es importante
contribuir, además de informar que el SAT, es una institución que siempre asesora de manera
gratuita a las personas físicas, cuando recurren a hacer algún trámite con referencia a su situación
fiscal.
Como se observa en una de las preguntas de las encuestas el 72% respondió que SI le
gustaría conocer una manera más sencilla y práctica para pagar sus impuestos, en México las
personas físicas que tienen un negocio sin importar su giro o actividad empresarial, y quienes
inician su vida laboral o emprenden un negocio, para muchos de ellos en ocasiones es difícil
comprender las normativas fiscales. Con este artículo se pretende que quienes tengan un negocio
identifiquen la importancia de contribuir con el gasto público y el beneficio que esto conlleva,
evitando multas y sanciones que afectan la economía individual y familiar.
Los impuestos en México que toda persona física y moral debe de pagar por alguna
actividad comercial en donde obtienen riquezas o utilidades son el ISR e IVA. (MUNDO
FINANZAS, 2025)
Los resultados confirman la hipótesis de que el desconocimiento de las obligaciones
fiscales favorece la permanencia en la economía informal. La percepción de que el gobierno debe
financiar servicios públicos sin necesidad de aportación ciudadana refuerza la evasión. Estos
hallazgos se alinean con estudios de la OCDE y del Senado de la República que destacan la
necesidad de reformas fiscales y programas de educación tributaria.
Implicaciones
• La falta de conocimiento limita el crecimiento de negocios al impedir la facturación formal.
• La informalidad reduce los ingresos fiscales y afecta servicios públicos. Además de que
existen barreras culturales y administrativas que requieren simplificación y
acompañamiento institucional.
CONCLUSIONES
El desconocimiento de los derechos y obligaciones fiscales es un factor determinante
de la informalidad en Fortín de las Flores, Veracruz. La mayoría de los comerciantes informales
permanece en esa condición por más de 10 años, lo que evidencia una falta estructural de
incentivos a la formalización.
Una proporción importante de comerciantes (72%) estaría dispuesta a aprender a calcular
impuestos de manera sencilla, lo que representa una oportunidad para programas de educación
tributaria.
Las personas físicas que obtengan ingresos en el país tienen la obligación de contribuir
con el gasto público por medio del pago de sus impuestos, por esta razón debe conocer los
Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA), que son los impuestos más comunes
entre otros, por lo que se busca que deje de existir este temor y se comprenda porque es importante
contribuir, además de informar que el SAT, es una institución que siempre asesora de manera
gratuita a las personas físicas, cuando recurren a hacer algún trámite con referencia a su situación
fiscal.
Como se observa en una de las preguntas de las encuestas el 72% respondió que SI le
gustaría conocer una manera más sencilla y práctica para pagar sus impuestos, en México las
personas físicas que tienen un negocio sin importar su giro o actividad empresarial, y quienes
inician su vida laboral o emprenden un negocio, para muchos de ellos en ocasiones es difícil
comprender las normativas fiscales. Con este artículo se pretende que quienes tengan un negocio
identifiquen la importancia de contribuir con el gasto público y el beneficio que esto conlleva,
evitando multas y sanciones que afectan la economía individual y familiar.
Los impuestos en México que toda persona física y moral debe de pagar por alguna
actividad comercial en donde obtienen riquezas o utilidades son el ISR e IVA. (MUNDO
FINANZAS, 2025)
Los resultados confirman la hipótesis de que el desconocimiento de las obligaciones
fiscales favorece la permanencia en la economía informal. La percepción de que el gobierno debe
financiar servicios públicos sin necesidad de aportación ciudadana refuerza la evasión. Estos
hallazgos se alinean con estudios de la OCDE y del Senado de la República que destacan la
necesidad de reformas fiscales y programas de educación tributaria.
Implicaciones
• La falta de conocimiento limita el crecimiento de negocios al impedir la facturación formal.
• La informalidad reduce los ingresos fiscales y afecta servicios públicos. Además de que
existen barreras culturales y administrativas que requieren simplificación y
acompañamiento institucional.
CONCLUSIONES
El desconocimiento de los derechos y obligaciones fiscales es un factor determinante
de la informalidad en Fortín de las Flores, Veracruz. La mayoría de los comerciantes informales
permanece en esa condición por más de 10 años, lo que evidencia una falta estructural de
incentivos a la formalización.
Una proporción importante de comerciantes (72%) estaría dispuesta a aprender a calcular
impuestos de manera sencilla, lo que representa una oportunidad para programas de educación
tributaria.
Las personas físicas que obtengan ingresos en el país tienen la obligación de contribuir
con el gasto público por medio del pago de sus impuestos, por esta razón debe conocer los
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1474
derechos y obligaciones fiscales, además también deben de tener un conocimiento general de
cuales son y cuál es su base para determinarlos.
La recaudación fiscal cumple con la función fundamental de financiar servicios y
necesidades colectivas esenciales, como la educación pública, la impartición de justicia, la
seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y
proyectos de apoyo al desarrollo social y económico dentro del país.
El pagar puntualmente los impuestos contribuye a una economía sana, que se refleja en
los bienes y servicios de parte de las autoridades para el país, que generen empleos e implementen
oportunidades de desarrollo, también es una obligación que todas las empresas tienen, si no se
hiciera se puede ser acreedor de multas y recargos, los cuales son acumulables. En ciertas
situaciones extraordinarias, puede haber embargos o situaciones que tengan que ver con
aseguramiento de bienes.
Por lo tanto, se debe llevar en orden y aprender a realizar las declaraciones y pagos en tiempo y
forma para evitar padecer las consecuencias de no pagar impuestos.
Se debe realizar un aviso para informar de la apertura de locales, establecimientos, y en
general de cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades económicas.
Por lo que es de suma relevancia estar muy atentos a los cambios que pudieran darse en
la empresa, específicamente para determinar el régimen en que ésta tributará y en general por
cualquier actualización fiscal que dicho giro conlleve.
La recaudación fiscal cumple con la función fundamental de financiar servicios y
necesidades colectivas esenciales como la educación pública, la impartición de justicia, la
seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y
proyectos de apoyo al desarrollo social y económico dentro del país.
El compartir esta información con las personas físicas contribuyentes y con los
estudiantes del Programa Educativo de Contaduría, se apoyaría a la comprensión de forma fácil
y práctica para calcular, los impuestos federales a pagar, fortaleciendo con esta acción la
economía del país.
No olvidando que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con softwares
fiscales que facilitan el cálculo y pago de los impuestos.
Fortalecer la cultura tributaria contribuirá a mejorar la recaudación y a impulsar una
economía más formal e inclusiva.
Recomendaciones
• Desarrollar programas de educación tributaria dirigidos a comerciantes y emprendedores.
• Simplificar trámites de inscripción y pago de impuestos
• Implementar incentivos para fomentar la formalización.
• Promover el acceso a herramientas digitales gratuitas ofrecidas por el SAT.
derechos y obligaciones fiscales, además también deben de tener un conocimiento general de
cuales son y cuál es su base para determinarlos.
La recaudación fiscal cumple con la función fundamental de financiar servicios y
necesidades colectivas esenciales, como la educación pública, la impartición de justicia, la
seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y
proyectos de apoyo al desarrollo social y económico dentro del país.
El pagar puntualmente los impuestos contribuye a una economía sana, que se refleja en
los bienes y servicios de parte de las autoridades para el país, que generen empleos e implementen
oportunidades de desarrollo, también es una obligación que todas las empresas tienen, si no se
hiciera se puede ser acreedor de multas y recargos, los cuales son acumulables. En ciertas
situaciones extraordinarias, puede haber embargos o situaciones que tengan que ver con
aseguramiento de bienes.
Por lo tanto, se debe llevar en orden y aprender a realizar las declaraciones y pagos en tiempo y
forma para evitar padecer las consecuencias de no pagar impuestos.
Se debe realizar un aviso para informar de la apertura de locales, establecimientos, y en
general de cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades económicas.
Por lo que es de suma relevancia estar muy atentos a los cambios que pudieran darse en
la empresa, específicamente para determinar el régimen en que ésta tributará y en general por
cualquier actualización fiscal que dicho giro conlleve.
La recaudación fiscal cumple con la función fundamental de financiar servicios y
necesidades colectivas esenciales como la educación pública, la impartición de justicia, la
seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y
proyectos de apoyo al desarrollo social y económico dentro del país.
El compartir esta información con las personas físicas contribuyentes y con los
estudiantes del Programa Educativo de Contaduría, se apoyaría a la comprensión de forma fácil
y práctica para calcular, los impuestos federales a pagar, fortaleciendo con esta acción la
economía del país.
No olvidando que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con softwares
fiscales que facilitan el cálculo y pago de los impuestos.
Fortalecer la cultura tributaria contribuirá a mejorar la recaudación y a impulsar una
economía más formal e inclusiva.
Recomendaciones
• Desarrollar programas de educación tributaria dirigidos a comerciantes y emprendedores.
• Simplificar trámites de inscripción y pago de impuestos
• Implementar incentivos para fomentar la formalización.
• Promover el acceso a herramientas digitales gratuitas ofrecidas por el SAT.
Vol. 12/ Núm. 3 2025 pág. 1475
REFERENCIAS
Código Fiscal de la Federación. (2025). México
Ley de Impuesto Sobre la Renta (2025). México
Ley del Impuesto al Valor agregado. (2025). México
Ley de Impuesto Sobre Producción y Servicios. (2025). México
Martínez G. (2024) 100 Casos Prácticos Fiscales ISR, IVA e IMSS, Ediciones Fiscales ISEF,
México
Miguel Carbonell (2025 4ª edición), Compilación Fiscal, Editorial Tirant Lo Blanch, México
Reglamento del Código Fiscal de la Federación. (2025). México
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2025). México
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2025). México
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Producción y Servicios. (2025). México
Sánchez M., (2024) Aplicación Práctica del ISR Personas Físicas 2024, Ediciones Fiscales
ISEF, México
Sánchez M., (2024) Aplicación Práctica del ISR Personas Morales 2024, Ediciones Fiscales
ISEF, México
Thomson, R. (2024), Compilación Fiscal Correlacionada, Dofiscal, México
Mundi Finanzas. (2025, enero, 12) Costo de impuestos en México ¿En qué afectan a las PyMES
y a los empresarios? https://mundi.io/finanzas/costo-de-impuestos-mexico/
Lo que todo contribuyente debe saber. (2024, noviembre 5) Los impuestos federales.
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/64513/Lo_que_Todo_Contribuyente_d
ebe_de_saber.pdf
Contribuyente, E. (2025, enero 10). Tablas de impuestos sobre la renta.
https://www.elcontribuyente.mx/2024/12/tablas-isr-2025/
El Economista. (2025, mayo 21) La economía informal en México.
https://www.eleconomista.com.mx/opinion/La-economia-informal-en-Mexico-20231128-
0074.html
REFERENCIAS
Código Fiscal de la Federación. (2025). México
Ley de Impuesto Sobre la Renta (2025). México
Ley del Impuesto al Valor agregado. (2025). México
Ley de Impuesto Sobre Producción y Servicios. (2025). México
Martínez G. (2024) 100 Casos Prácticos Fiscales ISR, IVA e IMSS, Ediciones Fiscales ISEF,
México
Miguel Carbonell (2025 4ª edición), Compilación Fiscal, Editorial Tirant Lo Blanch, México
Reglamento del Código Fiscal de la Federación. (2025). México
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2025). México
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2025). México
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Producción y Servicios. (2025). México
Sánchez M., (2024) Aplicación Práctica del ISR Personas Físicas 2024, Ediciones Fiscales
ISEF, México
Sánchez M., (2024) Aplicación Práctica del ISR Personas Morales 2024, Ediciones Fiscales
ISEF, México
Thomson, R. (2024), Compilación Fiscal Correlacionada, Dofiscal, México
Mundi Finanzas. (2025, enero, 12) Costo de impuestos en México ¿En qué afectan a las PyMES
y a los empresarios? https://mundi.io/finanzas/costo-de-impuestos-mexico/
Lo que todo contribuyente debe saber. (2024, noviembre 5) Los impuestos federales.
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/64513/Lo_que_Todo_Contribuyente_d
ebe_de_saber.pdf
Contribuyente, E. (2025, enero 10). Tablas de impuestos sobre la renta.
https://www.elcontribuyente.mx/2024/12/tablas-isr-2025/
El Economista. (2025, mayo 21) La economía informal en México.
https://www.eleconomista.com.mx/opinion/La-economia-informal-en-Mexico-20231128-
0074.html