Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2938
https://doi.org/10.69639/arandu.v12i2.1120
Facultad de fiscalización y evasión tributaria en las empresas
del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Power of tax audit and tax evasion in hardware stores, Tarapoto – 2022
Fran Alex Reátegui Valle
fran.reategui@unmsm.edu.pe
https://orcid.org/0000-0003-3353-0107
Facultad de Ciencias Contables de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Perú – Lima
Artículo recibido: 10 abril 2025 - Aceptado para publicación: 20 mayo 2025
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar
RESUMEN
Objetivo: Determinar si la facultad de fiscalización se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022. Métodos: Este artículo tiene un
enfoque cuantitativo, no experimental, nivel correlacional y de corte transversal. Se utilizó el
instrumento denominado encuesta la cual consta de 29 preguntas ejecutado a 50 administradores
o dueños de las ferreterías en Tarapoto seleccionados mediante un muestreo no probabilístico
intencional. Se utilizo el coeficiente de correlación de Spearman para ver la relación de las
variables y dimensiones. Resultados: Del análisis de las variables “Facultad de fiscalización” y
“Evasión tributaria” muestran un p-valor (Rho de Spearman) menor a 0.000 por lo que se acepta
la hipótesis alterna "La facultad de fiscalización se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022 ", asimismo el nivel de correlación
es negativo fuerte de -0.747. Conclusión: Existe una relación negativa fuerte entre la facultad de
fiscalización y evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022, esto
servirá a los gerentes de las ferreterías de Tarapoto para que indaguen sobre la facultad de
fiscalización teniendo como base al Código tributario.
Palabras clave: facultad de fiscalización, evasión tributaria, procedimiento, funciones
ABSTRACT
Objective: To determine whether the power of oversight is significantly related to tax evasion in
companies in the hardware sector, Tarapoto - 2022. Methods: The research has a quantitative,
non-experimental, correlational and cross-sectional approach. The instrument called a survey was
used, which consists of 29 questions asked to 50 administrators or owners of hardware stores in
Tarapoto selected through intentional non-probability sampling. Spearman's evaluation
coefficient is used to see the relationship between the variables and dimensions. Results: From
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2939
the analysis of the variables "Power of oversight" and "Tax evasion" show a p-value (Spearman's
Rho) less than 0.000, therefore, the alternative hypothesis is accepted "The power of oversight is
significantly related to tax evasion in companies in the hardware sector, Tarapoto - 2022", as well
as the strong negative tension level of -0.747. Conclusion: There is a strong negative relationship
between the power of inspection and tax evasion in companies in the hardware sector, Tarapoto -
2022, this will serve the managers of hardware stores in Tarapoto who inquire about the power of
inspection based on the Tax Code.
Keywords: power of tax audit, tax evasion, procedure, functions
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
the analysis of the variables "Power of oversight" and "Tax evasion" show a p-value (Spearman's
Rho) less than 0.000, therefore, the alternative hypothesis is accepted "The power of oversight is
significantly related to tax evasion in companies in the hardware sector, Tarapoto - 2022", as well
as the strong negative tension level of -0.747. Conclusion: There is a strong negative relationship
between the power of inspection and tax evasion in companies in the hardware sector, Tarapoto -
2022, this will serve the managers of hardware stores in Tarapoto who inquire about the power of
inspection based on the Tax Code.
Keywords: power of tax audit, tax evasion, procedure, functions
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Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2940
INTRODUCCIÓN
El cumplimiento de las normas fiscales depende de la capacidad institucional de cada país,
siendo comunes las limitaciones tecnológicas y de personal, lo cual afecta la recaudación (Ventura
et al., 2024). A pesar de los esfuerzos por mejorarla, los sistemas fiscales siguen siendo
ineficientes (Zambrano et al., 2024). En América Latina, la evasión fiscal persiste, especialmente
por la omisión de ingresos y la declaración de gastos ficticios, aunque países como Brasil,
Colombia, Paraguay y México han implementado controles más estrictos (Quintanilla et al.,
2024). La CEPAL reporta altos niveles de evasión en Guatemala (30.1%), México (18.7%) y
Costa Rica (17.3%) (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OCDE],
2024). En México, se evidenció simulación de actos fiscales (Ordaz et al., 2023), y en Ecuador,
errores contables y falta de uso del sistema SRI dificultan la fiscalización (Villón & Aveiga,
2024). En Perú, la falta de unificación de criterios fiscales contribuye a nuevas formas de evasión
(Gestión, 2024; Actualidad Empresarial, 2024). En regiones como Bellavista y la Amazonía, la
informalidad impulsa la evasión (Laguna et al., 2024; Huaytan & Cupe, 2024). En Tarapoto, el
sector ferretero enfrenta problemas por desconocimiento de las obligaciones tributarias, lo que
incrementa la defraudación (SUNAT, 2024).
Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización representa el poder legal que tiene la administración tributaria
para controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes
(Reymundo et al., 2024). Esta potestad, regulada por el Código Tributario en sus artículos 62° al
81°, permite a la autoridad revisar parcial o totalmente las actividades económicas de los
contribuyentes, a fin de verificar si acatan o transgreden las normas tributarias (SUNAT, 2023a).
Según Casma (2022), esta labor se manifiesta mediante la inspección de documentos contables,
registros electrónicos, datos de terceros y demás pruebas que permitan determinar posibles
infracciones. El proceso inicia con una notificación formal y el requerimiento de información,
seguido por la revisión de documentos y registros contables del contribuyente, como lo establece
Cordeiro (2021). Si se detectan inconsistencias, la autoridad puede aplicar sanciones, inmovilizar
documentos, realizar inspecciones e incluso acudir a la fuerza pública (SUNAT, 2023). Todo esto
culmina con la emisión de resoluciones de determinación, multas u órdenes de pago, conforme al
artículo 63° del Código Tributario (SUNAT, 2025a). La fiscalización no solo busca corregir
conductas irregulares, sino también fomentar la cultura tributaria, incrementar la recaudación y
fortalecer el cumplimiento voluntario (Reymundo et al., 2024). Además, está directamente
vinculada con la potestad sancionadora, ya que sus hallazgos son el sustento para aplicar
sanciones (Casma, 2022). En consecuencia, es una herramienta clave para asegurar el respeto al
ordenamiento fiscal y resguardar los recursos públicos del Estado.
INTRODUCCIÓN
El cumplimiento de las normas fiscales depende de la capacidad institucional de cada país,
siendo comunes las limitaciones tecnológicas y de personal, lo cual afecta la recaudación (Ventura
et al., 2024). A pesar de los esfuerzos por mejorarla, los sistemas fiscales siguen siendo
ineficientes (Zambrano et al., 2024). En América Latina, la evasión fiscal persiste, especialmente
por la omisión de ingresos y la declaración de gastos ficticios, aunque países como Brasil,
Colombia, Paraguay y México han implementado controles más estrictos (Quintanilla et al.,
2024). La CEPAL reporta altos niveles de evasión en Guatemala (30.1%), México (18.7%) y
Costa Rica (17.3%) (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OCDE],
2024). En México, se evidenció simulación de actos fiscales (Ordaz et al., 2023), y en Ecuador,
errores contables y falta de uso del sistema SRI dificultan la fiscalización (Villón & Aveiga,
2024). En Perú, la falta de unificación de criterios fiscales contribuye a nuevas formas de evasión
(Gestión, 2024; Actualidad Empresarial, 2024). En regiones como Bellavista y la Amazonía, la
informalidad impulsa la evasión (Laguna et al., 2024; Huaytan & Cupe, 2024). En Tarapoto, el
sector ferretero enfrenta problemas por desconocimiento de las obligaciones tributarias, lo que
incrementa la defraudación (SUNAT, 2024).
Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización representa el poder legal que tiene la administración tributaria
para controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes
(Reymundo et al., 2024). Esta potestad, regulada por el Código Tributario en sus artículos 62° al
81°, permite a la autoridad revisar parcial o totalmente las actividades económicas de los
contribuyentes, a fin de verificar si acatan o transgreden las normas tributarias (SUNAT, 2023a).
Según Casma (2022), esta labor se manifiesta mediante la inspección de documentos contables,
registros electrónicos, datos de terceros y demás pruebas que permitan determinar posibles
infracciones. El proceso inicia con una notificación formal y el requerimiento de información,
seguido por la revisión de documentos y registros contables del contribuyente, como lo establece
Cordeiro (2021). Si se detectan inconsistencias, la autoridad puede aplicar sanciones, inmovilizar
documentos, realizar inspecciones e incluso acudir a la fuerza pública (SUNAT, 2023). Todo esto
culmina con la emisión de resoluciones de determinación, multas u órdenes de pago, conforme al
artículo 63° del Código Tributario (SUNAT, 2025a). La fiscalización no solo busca corregir
conductas irregulares, sino también fomentar la cultura tributaria, incrementar la recaudación y
fortalecer el cumplimiento voluntario (Reymundo et al., 2024). Además, está directamente
vinculada con la potestad sancionadora, ya que sus hallazgos son el sustento para aplicar
sanciones (Casma, 2022). En consecuencia, es una herramienta clave para asegurar el respeto al
ordenamiento fiscal y resguardar los recursos públicos del Estado.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2941
Dimensiones de la Facultad de Fiscalización
Procedimiento de la fiscalización:El procedimiento de fiscalización es el proceso
mediante el cual la administración tributaria inspecciona el cumplimiento de las normas fiscales
por parte del contribuyente, dependiendo de la frecuencia, el tipo de control y la naturaleza de la
posible evasión (SUNAT, 2025a). Este procedimiento puede adoptar dos formas: fiscalización
definitiva o parcial. Ambas están reguladas por el Código Tributario e inician con un
requerimiento formal, culminando con una resolución de determinación y, en caso de
infracciones, con la emisión de una resolución de multa (SUNAT, 2023). La fiscalización
definitiva implica una revisión integral de la documentación del contribuyente, considerando un
período específico. Tiene una duración estándar de un año desde la entrega de la documentación
requerida, aunque pueden aplicarse prórrogas o suspensiones ante circunstancias como la
complejidad del negocio, la tramitación judicial o el ocultamiento de información (SUNAT,
2025a). Por otro lado, la fiscalización parcial se limita a revisar uno o varios elementos concretos
del deber tributario. Su duración es de seis meses, y puede ampliarse si se encuentra evidencia
que justifique una fiscalización más profunda (SUNAT, 2023). Finalmente, la fiscalización
parcial electrónica se realiza sin visitas físicas al contribuyente. Inicia con una notificación
electrónica y se desarrolla en un plazo de 30 días hábiles. El contribuyente puede presentar
observaciones, subsanar y regularizar su situación mediante la plataforma digital de la SUNAT
(SUNAT, 2024).
Funciones del fiscalizador: Las funciones del fiscalizador tributario se centran en
supervisar y verificar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Su labor comprende la identificación, revisión y evaluación de la documentación requerida, con
el objetivo de detectar inconsistencias y promover la corrección de irregularidades (SUNAT,
2025a). Este profesional tiene la tarea de informar a los contribuyentes sobre las implicancias
legales, económicas y fiscales de sus acciones, así como de orientar en la rectificación de errores
y la aplicación de sanciones conforme a los principios de gradualidad (Actualidad Empresarial,
2023). La inspección tributaria es una etapa anticipada del proceso fiscalizador que establece el
marco de actuación: duración, tributo observado, periodo evaluado, tipo de contribuyente y
alcance de la revisión. Esta verificación se realiza mediante cruces de información y culmina en
la recuperación de fondos fiscales a través de la corrección de actos indebidos, contribuyendo a
la ejecución eficiente de los programas estatales (Actualidad Empresarial, 2023). Además, el
fiscalizador debe comprobar que el contribuyente cumpla con identificar, calcular y declarar
correctamente sus impuestos conforme a la normativa vigente, destacando la importancia de su
rol técnico y especializado (SUNAT, 2023). Según Galarza et al. (2022), estas acciones están
regidas por el Código Tributario y normas contables específicas, que definen el impuesto a pagar
como un crédito destinado al sostenimiento de la nación.
Dimensiones de la Facultad de Fiscalización
Procedimiento de la fiscalización:El procedimiento de fiscalización es el proceso
mediante el cual la administración tributaria inspecciona el cumplimiento de las normas fiscales
por parte del contribuyente, dependiendo de la frecuencia, el tipo de control y la naturaleza de la
posible evasión (SUNAT, 2025a). Este procedimiento puede adoptar dos formas: fiscalización
definitiva o parcial. Ambas están reguladas por el Código Tributario e inician con un
requerimiento formal, culminando con una resolución de determinación y, en caso de
infracciones, con la emisión de una resolución de multa (SUNAT, 2023). La fiscalización
definitiva implica una revisión integral de la documentación del contribuyente, considerando un
período específico. Tiene una duración estándar de un año desde la entrega de la documentación
requerida, aunque pueden aplicarse prórrogas o suspensiones ante circunstancias como la
complejidad del negocio, la tramitación judicial o el ocultamiento de información (SUNAT,
2025a). Por otro lado, la fiscalización parcial se limita a revisar uno o varios elementos concretos
del deber tributario. Su duración es de seis meses, y puede ampliarse si se encuentra evidencia
que justifique una fiscalización más profunda (SUNAT, 2023). Finalmente, la fiscalización
parcial electrónica se realiza sin visitas físicas al contribuyente. Inicia con una notificación
electrónica y se desarrolla en un plazo de 30 días hábiles. El contribuyente puede presentar
observaciones, subsanar y regularizar su situación mediante la plataforma digital de la SUNAT
(SUNAT, 2024).
Funciones del fiscalizador: Las funciones del fiscalizador tributario se centran en
supervisar y verificar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Su labor comprende la identificación, revisión y evaluación de la documentación requerida, con
el objetivo de detectar inconsistencias y promover la corrección de irregularidades (SUNAT,
2025a). Este profesional tiene la tarea de informar a los contribuyentes sobre las implicancias
legales, económicas y fiscales de sus acciones, así como de orientar en la rectificación de errores
y la aplicación de sanciones conforme a los principios de gradualidad (Actualidad Empresarial,
2023). La inspección tributaria es una etapa anticipada del proceso fiscalizador que establece el
marco de actuación: duración, tributo observado, periodo evaluado, tipo de contribuyente y
alcance de la revisión. Esta verificación se realiza mediante cruces de información y culmina en
la recuperación de fondos fiscales a través de la corrección de actos indebidos, contribuyendo a
la ejecución eficiente de los programas estatales (Actualidad Empresarial, 2023). Además, el
fiscalizador debe comprobar que el contribuyente cumpla con identificar, calcular y declarar
correctamente sus impuestos conforme a la normativa vigente, destacando la importancia de su
rol técnico y especializado (SUNAT, 2023). Según Galarza et al. (2022), estas acciones están
regidas por el Código Tributario y normas contables específicas, que definen el impuesto a pagar
como un crédito destinado al sostenimiento de la nación.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2942
Determinación de las obligaciones tributarias: La determinación de las obligaciones
tributarias constituye el deber que asume el contribuyente frente al Estado, en el marco de su
actividad económica. Este compromiso está regulado por el Código Tributario y demás
disposiciones normativas vinculadas al régimen fiscal (Guaillupo, 2022). Desde una perspectiva
legal y económica, esta determinación permite generar beneficios tanto para el Estado como para
el contribuyente, promoviendo el desarrollo territorial y mejorando la calidad de vida de la
población (Prince, 2022; Galarza et al., 2022). Las obligaciones tributarias se dividen en formales
y sustanciales. Las obligaciones formales, consideradas secundarias, se refieren a acciones
administrativas como la inscripción y actualización del Registro Único de Contribuyentes (RUC),
la emisión de comprobantes de pago, la presentación de declaraciones y el mantenimiento de
libros contables (Chávez & Oblitas, 2022). Estas tareas se activan desde el momento en que una
empresa se formaliza y representan la base documental del cumplimiento fiscal (Manaces et al.,
2021). Por otro lado, las obligaciones sustanciales, también llamadas materiales, implican el
cálculo y pago íntegro de los tributos en función de los ingresos y egresos del contribuyente. Estas
incluyen tanto el abono del tributo como el cumplimiento de obligaciones accesorias que permiten
determinar el importe a pagar conforme a lo previsto por la ley (Guerrero, 2021; Chávez &
Oblitas, 2022).
Evasión Tributaria: La recaudación tributaria, según el Instituto de Administración
Tributaria y Aduanera (2012), se refiere al proceso eficiente y oportuno de cobro de los tributos
con el fin de garantizar que los fondos lleguen al Estado para cumplir con sus funciones. Este
proceso se desarrolla en cinco fases: identificación del contribuyente, verificación del tributo
correspondiente, establecimiento del cronograma de pago, revisión de diferencias entre lo
declarado y lo estimado por la administración tributaria, y la opción de pago total, fraccionado o
con incentivos. El Decreto Legislativo N°776 establece que los gobiernos locales pueden recaudar
impuestos establecidos por la ley, pero no pueden crearlos, lo cual es competencia del Gobierno
Nacional. En el Distrito de Lince, la Gerencia de Administración Tributaria se encarga de la
recaudación y fiscalización de los tributos municipales, supervisando el cumplimiento normativo
de acuerdo con el Código Tributario. Esta gerencia incluye tres unidades: Subgerencia de
Registro, Recaudación y Orientación al Contribuyente; Subgerencia de Fiscalización
Administrativa; y Subgerencia de Ejecución Coactiva. Además, con el objetivo de mejorar la
cultura tributaria, se creó el Servicio de Atención Tributaria “SAT LINCE”, que ofrece atención
no presencial a los contribuyentes a través de llamadas, correos electrónicos y WhatsApp para
resolver dudas sobre tributos y pagos.
Dimensiones de la Evasión Tributaria
Defraudación tributaria: La defraudación tributaria es una infracción legal cometida por
contribuyentes que, mediante actos dolosos u omisiones fraudulentas, buscan reducir el pago de
tributos establecidos por ley. Esta conducta representa una transgresión ética y legal, y puede
Determinación de las obligaciones tributarias: La determinación de las obligaciones
tributarias constituye el deber que asume el contribuyente frente al Estado, en el marco de su
actividad económica. Este compromiso está regulado por el Código Tributario y demás
disposiciones normativas vinculadas al régimen fiscal (Guaillupo, 2022). Desde una perspectiva
legal y económica, esta determinación permite generar beneficios tanto para el Estado como para
el contribuyente, promoviendo el desarrollo territorial y mejorando la calidad de vida de la
población (Prince, 2022; Galarza et al., 2022). Las obligaciones tributarias se dividen en formales
y sustanciales. Las obligaciones formales, consideradas secundarias, se refieren a acciones
administrativas como la inscripción y actualización del Registro Único de Contribuyentes (RUC),
la emisión de comprobantes de pago, la presentación de declaraciones y el mantenimiento de
libros contables (Chávez & Oblitas, 2022). Estas tareas se activan desde el momento en que una
empresa se formaliza y representan la base documental del cumplimiento fiscal (Manaces et al.,
2021). Por otro lado, las obligaciones sustanciales, también llamadas materiales, implican el
cálculo y pago íntegro de los tributos en función de los ingresos y egresos del contribuyente. Estas
incluyen tanto el abono del tributo como el cumplimiento de obligaciones accesorias que permiten
determinar el importe a pagar conforme a lo previsto por la ley (Guerrero, 2021; Chávez &
Oblitas, 2022).
Evasión Tributaria: La recaudación tributaria, según el Instituto de Administración
Tributaria y Aduanera (2012), se refiere al proceso eficiente y oportuno de cobro de los tributos
con el fin de garantizar que los fondos lleguen al Estado para cumplir con sus funciones. Este
proceso se desarrolla en cinco fases: identificación del contribuyente, verificación del tributo
correspondiente, establecimiento del cronograma de pago, revisión de diferencias entre lo
declarado y lo estimado por la administración tributaria, y la opción de pago total, fraccionado o
con incentivos. El Decreto Legislativo N°776 establece que los gobiernos locales pueden recaudar
impuestos establecidos por la ley, pero no pueden crearlos, lo cual es competencia del Gobierno
Nacional. En el Distrito de Lince, la Gerencia de Administración Tributaria se encarga de la
recaudación y fiscalización de los tributos municipales, supervisando el cumplimiento normativo
de acuerdo con el Código Tributario. Esta gerencia incluye tres unidades: Subgerencia de
Registro, Recaudación y Orientación al Contribuyente; Subgerencia de Fiscalización
Administrativa; y Subgerencia de Ejecución Coactiva. Además, con el objetivo de mejorar la
cultura tributaria, se creó el Servicio de Atención Tributaria “SAT LINCE”, que ofrece atención
no presencial a los contribuyentes a través de llamadas, correos electrónicos y WhatsApp para
resolver dudas sobre tributos y pagos.
Dimensiones de la Evasión Tributaria
Defraudación tributaria: La defraudación tributaria es una infracción legal cometida por
contribuyentes que, mediante actos dolosos u omisiones fraudulentas, buscan reducir el pago de
tributos establecidos por ley. Esta conducta representa una transgresión ética y legal, y puede
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2943
derivar en sanciones penales, incluyendo penas privativas de libertad (Cerón et al., 2022).
Generalmente, estas prácticas son ejecutadas por responsables contables que manipulan de forma
deliberada los registros con el fin de disminuir el monto impositivo (García et al., 2023). Entre
las modalidades más comunes se encuentra el ocultamiento de bienes e ingresos, donde los
contribuyentes omiten declarar sus ingresos reales con el propósito de disminuir la base
imponible. Esta práctica puede constituir también un delito de lavado de activos, lo que conlleva
la aplicación de medidas penales adicionales y procesos de fiscalización por parte de la
administración tributaria (Cerón et al., 2022). Otra forma de defraudación es la consignación falsa
en las declaraciones ante SUNAT, en las que se omiten rentas o hechos gravados. Esta acción
genera una deuda tributaria que incluye el 50 % del tributo omitido y otros ajustes compensatorios
(SUNAT, 2025c). Asimismo, la no entrega de retenciones o percepciones del IGV por parte de
los agentes de retención constituye otra infracción, sancionada conforme al Código Tributario,
salvo que se informe oportunamente a la SUNAT sobre la imposibilidad de su cumplimiento
(SUNAT, 2023)..
Elusión tributaria: La elusión tributaria consiste en la planificación estratégica para
aprovechar vacíos y ambigüedades legales con el fin de reducir la base imponible, cumpliendo
solo parcialmente con la normativa vigente. Esta práctica busca evitar o postergar el pago de
impuestos, generando un abuso del derecho fiscal y afectando negativamente la recaudación
estatal y su propósito económico y social (Cerón et al., 2022; Márquez et al., 2022). Asimismo,
se distinguen dos tipos principales: la elusión lícita, también llamada economía de opción, y la
elusión ilícita o fraude de ley. La primera es válida dentro del marco normativo y se basa en el
aprovechamiento de alternativas legales que, aunque generan un ahorro fiscal, respetan la
normativa vigente. Las personas encargadas de la contabilidad seleccionan estas opciones lícitas
para adecuarlas a la actividad empresarial, sin violar el ordenamiento (Cerón et al., 2022; Márquez
et al., 2022).
En cambio, la elusión ilícita implica un abuso deliberado de la ley, como la creación de
empresas ficticias para evadir impuestos. Esta práctica utiliza documentos engañosos y busca
minimizar la carga tributaria mediante infracciones a las normas civiles, comerciales o laborales,
lo que conlleva sanciones legales específicas (Cerón et al., 2022; Márquez et al., 2022). En
definitiva, la elusión, ya sea lícita o ilícita, impacta en la eficiencia del sistema tributario y la
equidad fiscal.
Cultura tributaria: La cultura tributaria se refiere al conjunto de valores, educación y
actitudes que posee un contribuyente para cumplir voluntariamente con sus obligaciones fiscales,
integrando la moral fiscal como base para aceptar y respetar la normativa vigente (Cerón et al.,
2022). Su relevancia radica en fomentar la ética empresarial y la conciencia ciudadana, lo cual
contribuye a incrementar la recaudación tributaria y, en consecuencia, mejorar la calidad de vida
comunitaria mediante el financiamiento de proyectos estatales (Velázquez, 2024; Quiñonez y
derivar en sanciones penales, incluyendo penas privativas de libertad (Cerón et al., 2022).
Generalmente, estas prácticas son ejecutadas por responsables contables que manipulan de forma
deliberada los registros con el fin de disminuir el monto impositivo (García et al., 2023). Entre
las modalidades más comunes se encuentra el ocultamiento de bienes e ingresos, donde los
contribuyentes omiten declarar sus ingresos reales con el propósito de disminuir la base
imponible. Esta práctica puede constituir también un delito de lavado de activos, lo que conlleva
la aplicación de medidas penales adicionales y procesos de fiscalización por parte de la
administración tributaria (Cerón et al., 2022). Otra forma de defraudación es la consignación falsa
en las declaraciones ante SUNAT, en las que se omiten rentas o hechos gravados. Esta acción
genera una deuda tributaria que incluye el 50 % del tributo omitido y otros ajustes compensatorios
(SUNAT, 2025c). Asimismo, la no entrega de retenciones o percepciones del IGV por parte de
los agentes de retención constituye otra infracción, sancionada conforme al Código Tributario,
salvo que se informe oportunamente a la SUNAT sobre la imposibilidad de su cumplimiento
(SUNAT, 2023)..
Elusión tributaria: La elusión tributaria consiste en la planificación estratégica para
aprovechar vacíos y ambigüedades legales con el fin de reducir la base imponible, cumpliendo
solo parcialmente con la normativa vigente. Esta práctica busca evitar o postergar el pago de
impuestos, generando un abuso del derecho fiscal y afectando negativamente la recaudación
estatal y su propósito económico y social (Cerón et al., 2022; Márquez et al., 2022). Asimismo,
se distinguen dos tipos principales: la elusión lícita, también llamada economía de opción, y la
elusión ilícita o fraude de ley. La primera es válida dentro del marco normativo y se basa en el
aprovechamiento de alternativas legales que, aunque generan un ahorro fiscal, respetan la
normativa vigente. Las personas encargadas de la contabilidad seleccionan estas opciones lícitas
para adecuarlas a la actividad empresarial, sin violar el ordenamiento (Cerón et al., 2022; Márquez
et al., 2022).
En cambio, la elusión ilícita implica un abuso deliberado de la ley, como la creación de
empresas ficticias para evadir impuestos. Esta práctica utiliza documentos engañosos y busca
minimizar la carga tributaria mediante infracciones a las normas civiles, comerciales o laborales,
lo que conlleva sanciones legales específicas (Cerón et al., 2022; Márquez et al., 2022). En
definitiva, la elusión, ya sea lícita o ilícita, impacta en la eficiencia del sistema tributario y la
equidad fiscal.
Cultura tributaria: La cultura tributaria se refiere al conjunto de valores, educación y
actitudes que posee un contribuyente para cumplir voluntariamente con sus obligaciones fiscales,
integrando la moral fiscal como base para aceptar y respetar la normativa vigente (Cerón et al.,
2022). Su relevancia radica en fomentar la ética empresarial y la conciencia ciudadana, lo cual
contribuye a incrementar la recaudación tributaria y, en consecuencia, mejorar la calidad de vida
comunitaria mediante el financiamiento de proyectos estatales (Velázquez, 2024; Quiñonez y
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2944
Zambrano, 2023). Asimismo, El conocimiento tributario implica el nivel de comprensión y juicio
crítico que tienen los contribuyentes respecto a sus deberes y los beneficios del sistema fiscal,
fundamentado en valores éticos y en una educación apoyada por la revisión normativa y
capacitaciones especializadas (Abdu y Adem, 2023; Santiago et al., 2023). Los valores tributarios,
por su parte, comprenden principios morales como la responsabilidad, cooperación, compromiso
y solidaridad, que promueven el cumplimiento fiscal y ayudan a combatir la corrupción y la
pobreza (Castro y Sanint, 2021; Santiago et al., 2023). Finalmente, la actitud tributaria refleja la
conducta del contribuyente, influenciada por factores como edad, nivel socioeconómico,
actividad empresarial y experiencias previas con la administración tributaria, que afectan su
disposición a cumplir con las obligaciones fiscales (Barberán y Tomas, 2022; Santillán et al.,
2022). Así, la cultura tributaria es fundamental para fortalecer la recaudación y el desarrollo
económico del país.
Por lo antes mostrado, el Objetivo Principal es “Determinar si la facultad de fiscalización
se relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero,
Tarapoto – 2022”. Asimismo, el Objetivo Especifico 1 es “Determinar si el Procedimiento de la
fiscalización se relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector
ferretero, Tarapoto – 2022”. Por otro lado, el Objetivo Especifico 2 es “Determinar si las
Funciones del fiscalizador se relacionan significativamente con la evasión tributaria en las
empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”. Finalmente, el Objetivo Especifico 3 es
“Determinar si la Determinación de las obligaciones se relaciona significativamente con la
evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”.
La investigación se justifica teóricamente por ampliar el conocimiento sobre la
fiscalización y evasión tributaria, basándose en estudios previos de Reymundo et al. (2024) y
Cerón et al. (2022), además de utilizar diversas fuentes secundarias que enriquecen el marco
teórico y la definición de conceptos fundamentales. Este aporte será útil para futuras
investigaciones con variables similares, ampliando así el acervo académico. Por otro lado, desde
un enfoque práctico, el estudio aborda un problema real en el sector ferretero de Tarapoto, donde
la evasión fiscal resulta de una fiscalización insuficiente. Esto provoca deficiencias en la
contabilidad y afecta la eficiencia económica de los negocios, lo que a su vez disminuye la
recaudación local y limita la atención de las necesidades públicas en la región. Por lo tanto, el
estudio responde a una problemática concreta y de impacto social y económico.
Metodológicamente, la investigación aplica el método científico y herramientas
estadísticas para identificar y medir la relación entre fiscalización y evasión tributaria. Se emplean
tablas de frecuencia e inferencia para validar los hallazgos y se concluye con recomendaciones
basadas en el análisis de datos. Así, el estudio asegura rigor en su procedimiento y ofrece
resultados aplicables para mejorar la fiscalización en la zona.
Zambrano, 2023). Asimismo, El conocimiento tributario implica el nivel de comprensión y juicio
crítico que tienen los contribuyentes respecto a sus deberes y los beneficios del sistema fiscal,
fundamentado en valores éticos y en una educación apoyada por la revisión normativa y
capacitaciones especializadas (Abdu y Adem, 2023; Santiago et al., 2023). Los valores tributarios,
por su parte, comprenden principios morales como la responsabilidad, cooperación, compromiso
y solidaridad, que promueven el cumplimiento fiscal y ayudan a combatir la corrupción y la
pobreza (Castro y Sanint, 2021; Santiago et al., 2023). Finalmente, la actitud tributaria refleja la
conducta del contribuyente, influenciada por factores como edad, nivel socioeconómico,
actividad empresarial y experiencias previas con la administración tributaria, que afectan su
disposición a cumplir con las obligaciones fiscales (Barberán y Tomas, 2022; Santillán et al.,
2022). Así, la cultura tributaria es fundamental para fortalecer la recaudación y el desarrollo
económico del país.
Por lo antes mostrado, el Objetivo Principal es “Determinar si la facultad de fiscalización
se relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero,
Tarapoto – 2022”. Asimismo, el Objetivo Especifico 1 es “Determinar si el Procedimiento de la
fiscalización se relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector
ferretero, Tarapoto – 2022”. Por otro lado, el Objetivo Especifico 2 es “Determinar si las
Funciones del fiscalizador se relacionan significativamente con la evasión tributaria en las
empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”. Finalmente, el Objetivo Especifico 3 es
“Determinar si la Determinación de las obligaciones se relaciona significativamente con la
evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”.
La investigación se justifica teóricamente por ampliar el conocimiento sobre la
fiscalización y evasión tributaria, basándose en estudios previos de Reymundo et al. (2024) y
Cerón et al. (2022), además de utilizar diversas fuentes secundarias que enriquecen el marco
teórico y la definición de conceptos fundamentales. Este aporte será útil para futuras
investigaciones con variables similares, ampliando así el acervo académico. Por otro lado, desde
un enfoque práctico, el estudio aborda un problema real en el sector ferretero de Tarapoto, donde
la evasión fiscal resulta de una fiscalización insuficiente. Esto provoca deficiencias en la
contabilidad y afecta la eficiencia económica de los negocios, lo que a su vez disminuye la
recaudación local y limita la atención de las necesidades públicas en la región. Por lo tanto, el
estudio responde a una problemática concreta y de impacto social y económico.
Metodológicamente, la investigación aplica el método científico y herramientas
estadísticas para identificar y medir la relación entre fiscalización y evasión tributaria. Se emplean
tablas de frecuencia e inferencia para validar los hallazgos y se concluye con recomendaciones
basadas en el análisis de datos. Así, el estudio asegura rigor en su procedimiento y ofrece
resultados aplicables para mejorar la fiscalización en la zona.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2945
MATERIALES Y MÉTODOS
El estudio aplicó un enfoque cuantitativo para recolectar datos numéricos que permitieran
comprobar la hipótesis sobre la relación entre la facultad de fiscalización y la evasión fiscal en
ferreterías de Tarapoto (Ruiz & Valenzuela, 2022). Este enfoque facilitó el análisis estadístico
inferencial para determinar dicha vinculación.
En cuanto al tipo de investigación, se utilizó una metodología basada en referencias teóricas
y fuentes secundarias que sustentaron la exploración del problema, permitiendo responder a la
interrogante planteada sobre la asociación entre ambas variables (Arias & Covinos, 2021). El
nivel fue correlacional, dado que se midió la dependencia entre fiscalización y evasión en un
contexto temporal y espacial definido, específicamente en ferreterías de Tarapoto durante 2022
(Arias & Covinos, 2021).
El diseño de investigación fue no experimental y transeccional, porque se analizaron
situaciones ya existentes sin manipular variables, observando el fenómeno en un único periodo
(Hadi et al., 2023). Esto permitió evaluar la relación entre la fiscalización tributaria y la evasión
en el entorno real de las ferreterías.
La unidad de estudio fueron los encargados, administradores o dueños de las ferreterías en
Tarapoto (Arias & Covinos, 2021). La población total comprendió a 50 con un muestreo por
conveniencia (Ruiz & Valenzuela, 2022).
Se establecieron criterios de inclusión, como la ubicación en Tarapoto y la disposición a
participar, y exclusión para quienes no cumplieran con estas condiciones. Para la recolección de
datos se emplearon técnicas de encuesta, usando cuestionarios con preguntas cerradas y escala
Likert; 15 ítems medían la fiscalización y 14 la evasión tributaria (Hadi et al., 2023). La validez
y confiabilidad (se realizó mediante el Alfa de Cronbach) de los instrumentos fueron consideradas
para garantizar resultados rigurosos (Arias & Covinos, 2021).
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis de fiabilidad
Según el análisis de fiabilidad denominado Alfa de Cronbach, el cual evalúa las 15
preguntas realizadas para la variable “Facultad de Fiscalización” en las 50 encuestas, nos da un
total de 0.919. Por otro lado, el Alfa de Cronbach, el cual evalúa las 14 preguntas siguientes
realizadas para la variable “Evasión Tributaria” en las 50 encuestas, nos da un total de 0.890.
Asimismo, se encontraría en un rango de alta fiabilidad (los valores que tienden a cero nos indican
que la encuesta es poco fiable, mientras que los valores que tienen por encima del 0.9 nos indican
que la encuesta es muy redundante). Finalmente, concluimos que la encuesta es altamente fiable.
MATERIALES Y MÉTODOS
El estudio aplicó un enfoque cuantitativo para recolectar datos numéricos que permitieran
comprobar la hipótesis sobre la relación entre la facultad de fiscalización y la evasión fiscal en
ferreterías de Tarapoto (Ruiz & Valenzuela, 2022). Este enfoque facilitó el análisis estadístico
inferencial para determinar dicha vinculación.
En cuanto al tipo de investigación, se utilizó una metodología basada en referencias teóricas
y fuentes secundarias que sustentaron la exploración del problema, permitiendo responder a la
interrogante planteada sobre la asociación entre ambas variables (Arias & Covinos, 2021). El
nivel fue correlacional, dado que se midió la dependencia entre fiscalización y evasión en un
contexto temporal y espacial definido, específicamente en ferreterías de Tarapoto durante 2022
(Arias & Covinos, 2021).
El diseño de investigación fue no experimental y transeccional, porque se analizaron
situaciones ya existentes sin manipular variables, observando el fenómeno en un único periodo
(Hadi et al., 2023). Esto permitió evaluar la relación entre la fiscalización tributaria y la evasión
en el entorno real de las ferreterías.
La unidad de estudio fueron los encargados, administradores o dueños de las ferreterías en
Tarapoto (Arias & Covinos, 2021). La población total comprendió a 50 con un muestreo por
conveniencia (Ruiz & Valenzuela, 2022).
Se establecieron criterios de inclusión, como la ubicación en Tarapoto y la disposición a
participar, y exclusión para quienes no cumplieran con estas condiciones. Para la recolección de
datos se emplearon técnicas de encuesta, usando cuestionarios con preguntas cerradas y escala
Likert; 15 ítems medían la fiscalización y 14 la evasión tributaria (Hadi et al., 2023). La validez
y confiabilidad (se realizó mediante el Alfa de Cronbach) de los instrumentos fueron consideradas
para garantizar resultados rigurosos (Arias & Covinos, 2021).
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis de fiabilidad
Según el análisis de fiabilidad denominado Alfa de Cronbach, el cual evalúa las 15
preguntas realizadas para la variable “Facultad de Fiscalización” en las 50 encuestas, nos da un
total de 0.919. Por otro lado, el Alfa de Cronbach, el cual evalúa las 14 preguntas siguientes
realizadas para la variable “Evasión Tributaria” en las 50 encuestas, nos da un total de 0.890.
Asimismo, se encontraría en un rango de alta fiabilidad (los valores que tienden a cero nos indican
que la encuesta es poco fiable, mientras que los valores que tienen por encima del 0.9 nos indican
que la encuesta es muy redundante). Finalmente, concluimos que la encuesta es altamente fiable.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2946
Prueba de normalidad
Según Romero (2016) nos indica que se debe emplear la prueba de normalidad de Shapiro-
Wilk, cuando la población encuestada es de hasta 50 casos. Asimismo, si el p-valor es mayor a
0.05 nos indica que se acepta la Hipótesis nula (cuenta con una distribución normal).
• Ho: La muestra tiene distribución normal
• H₁: La muestra no tiene distribución normal
Tabla 1
Prueba de normalidad (Shapiro-Wilk)
Estadístico gl Sig.
Facultad de Fiscalización 0.975 50 0.367
Evasión Tributaria 0.927 50 0.004
Procedimiento de la fiscalización 0.967 50 0.169
Funciones del fiscalizador 0.974 50 0.327
Determinación de las obligaciones 0.873 50 0.005
Nota. Se elaboro mediante el software SPSS, tomando la data de las 50 encuestas.
La variable “Facultad de Fiscalización” muestran un p-valor superior a 0.05 (distribución
normal) y la variable “Evasión Tributaria” muestran un p-valor inferior a 0.05 (no tiene
distribución normal).
En cuanto a las dimensiones “Procedimiento de la fiscalización” y “Funciones del
fiscalizador” muestran un p-valor superior a 0.05, en ese sentido se rechaza la hipótesis alterna y
aceptamos la hipótesis nula concluyendo que las dimensiones tienen una distribución normal.
Finalmente, la dimensión “Determinación de las obligaciones” muestran un p-valor inferior
a 0.05, en ese sentido se acepta la hipótesis alterna y rechazamos la hipótesis nula concluyendo
que la dimensión no tiene una distribución normal.
Hipótesis General
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo general:
• H0: La facultad de fiscalización no se relaciona significativamente con la evasión tributaria
en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022.
• H1: La facultad de fiscalización se relaciona significativamente con la evasión tributaria en
las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022.
Prueba de normalidad
Según Romero (2016) nos indica que se debe emplear la prueba de normalidad de Shapiro-
Wilk, cuando la población encuestada es de hasta 50 casos. Asimismo, si el p-valor es mayor a
0.05 nos indica que se acepta la Hipótesis nula (cuenta con una distribución normal).
• Ho: La muestra tiene distribución normal
• H₁: La muestra no tiene distribución normal
Tabla 1
Prueba de normalidad (Shapiro-Wilk)
Estadístico gl Sig.
Facultad de Fiscalización 0.975 50 0.367
Evasión Tributaria 0.927 50 0.004
Procedimiento de la fiscalización 0.967 50 0.169
Funciones del fiscalizador 0.974 50 0.327
Determinación de las obligaciones 0.873 50 0.005
Nota. Se elaboro mediante el software SPSS, tomando la data de las 50 encuestas.
La variable “Facultad de Fiscalización” muestran un p-valor superior a 0.05 (distribución
normal) y la variable “Evasión Tributaria” muestran un p-valor inferior a 0.05 (no tiene
distribución normal).
En cuanto a las dimensiones “Procedimiento de la fiscalización” y “Funciones del
fiscalizador” muestran un p-valor superior a 0.05, en ese sentido se rechaza la hipótesis alterna y
aceptamos la hipótesis nula concluyendo que las dimensiones tienen una distribución normal.
Finalmente, la dimensión “Determinación de las obligaciones” muestran un p-valor inferior
a 0.05, en ese sentido se acepta la hipótesis alterna y rechazamos la hipótesis nula concluyendo
que la dimensión no tiene una distribución normal.
Hipótesis General
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo general:
• H0: La facultad de fiscalización no se relaciona significativamente con la evasión tributaria
en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022.
• H1: La facultad de fiscalización se relaciona significativamente con la evasión tributaria en
las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2947
Tabla 2
Prueba de Hipótesis General
Evasión Tributaria
Facultad de Fiscalización Coeficiente de correlación Spearman -0.747
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 2 muestra los resultados de la prueba de hipótesis respecto a la relación entre la
“Facultad de fiscalización” y la “Evasión tributaria” en las empresas del sector ferretero de
Tarapoto en el año 2022. Se ha utilizado el coeficiente de correlación de Spearman, el cual arrojó
un valor de -0.747. Este resultado indica una correlación negativa alta y significativa entre ambas
variables. En otras palabras, a medida que aumenta la facultad de fiscalización (es decir, mayor
capacidad o eficacia de la SUNAT), disminuye la evasión tributaria en las empresas evaluadas.
Asimismo, el valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, el cual está por debajo del
nivel crítico convencional de 0.05. Esto permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la
hipótesis alterna (H1), concluyendo que sí existe una relación significativa entre la fiscalización y
la evasión tributaria. En resumen, se interpreta que una mayor acción fiscalizadora se asocia con
una menor evasión, lo que refuerza la necesidad de fortalecer los mecanismos de control tributario
en el sector ferretero de Tarapoto para reducir la informalidad y mejorar la recaudación fiscal.
Hipótesis Especifica 1
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 1:
• H0: El Procedimiento de la fiscalización no se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: El Procedimiento de la fiscalización se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 3
Prueba de Hipótesis Especifica 1
Evasión Tributaria
Procedimiento de la fiscalización Coeficiente de correlación Spearman -0.655
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 3 presenta el análisis correspondiente a la Hipótesis Específica 1, que busca
determinar si existe una relación significativa entre el “Procedimiento de la fiscalización” y la
“Evasión tributaria” en las empresas del sector ferretero de Tarapoto en el año 2022. Para ello, se
Tabla 2
Prueba de Hipótesis General
Evasión Tributaria
Facultad de Fiscalización Coeficiente de correlación Spearman -0.747
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 2 muestra los resultados de la prueba de hipótesis respecto a la relación entre la
“Facultad de fiscalización” y la “Evasión tributaria” en las empresas del sector ferretero de
Tarapoto en el año 2022. Se ha utilizado el coeficiente de correlación de Spearman, el cual arrojó
un valor de -0.747. Este resultado indica una correlación negativa alta y significativa entre ambas
variables. En otras palabras, a medida que aumenta la facultad de fiscalización (es decir, mayor
capacidad o eficacia de la SUNAT), disminuye la evasión tributaria en las empresas evaluadas.
Asimismo, el valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, el cual está por debajo del
nivel crítico convencional de 0.05. Esto permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la
hipótesis alterna (H1), concluyendo que sí existe una relación significativa entre la fiscalización y
la evasión tributaria. En resumen, se interpreta que una mayor acción fiscalizadora se asocia con
una menor evasión, lo que refuerza la necesidad de fortalecer los mecanismos de control tributario
en el sector ferretero de Tarapoto para reducir la informalidad y mejorar la recaudación fiscal.
Hipótesis Especifica 1
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 1:
• H0: El Procedimiento de la fiscalización no se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: El Procedimiento de la fiscalización se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 3
Prueba de Hipótesis Especifica 1
Evasión Tributaria
Procedimiento de la fiscalización Coeficiente de correlación Spearman -0.655
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 3 presenta el análisis correspondiente a la Hipótesis Específica 1, que busca
determinar si existe una relación significativa entre el “Procedimiento de la fiscalización” y la
“Evasión tributaria” en las empresas del sector ferretero de Tarapoto en el año 2022. Para ello, se
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2948
utilizó el coeficiente de correlación de Spearman, adecuado para datos no paramétricos o cuando
no se puede asumir normalidad en las variables.
El resultado muestra un coeficiente de -0.655, lo que indica una correlación negativa
moderada a alta. Esto significa que, conforme mejora o se aplica con mayor rigurosidad el
procedimiento de fiscalización, la evasión tributaria tiende a disminuir en las empresas evaluadas.
En otras palabras, existe una relación inversa: un procedimiento más estructurado, sistemático y
efectivo está asociado con menores niveles de evasión.
El valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, el cual es menor al nivel crítico de 0.05, lo
que permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Es decir, los datos
evidencian que sí hay una relación estadísticamente significativa entre el procedimiento de
fiscalización y la evasión tributaria. En síntesis, el estudio respalda la necesidad de fortalecer y
optimizar los procedimientos de fiscalización como estrategia efectiva para reducir la evasión
fiscal y mejorar la cultura tributaria empresarial en Tarapoto.
Hipótesis Especifica 2
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 2:
• H0: Las Funciones del fiscalizador no se relacionan significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: Las Funciones del fiscalizador se relacionan significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 4
Prueba de Hipótesis Especifica 2
Evasión Tributaria
Funciones del fiscalizador Coeficiente de correlación Spearman -0.574
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 4 analiza la Hipótesis Específica 2, cuyo objetivo es determinar si existe una
relación significativa entre las “Funciones del fiscalizador” y la evasión tributaria en las empresas
del sector ferretero de Tarapoto, en el año 2022. Se aplicó el coeficiente de correlación de
Spearman, método apropiado para medir la fuerza y dirección de la asociación entre variables
ordinales o no normalmente distribuidas.
El valor obtenido del coeficiente de Spearman es -0.574, lo que indica una correlación
negativa moderada. Esto significa que, a medida que las funciones del fiscalizador —como la
supervisión, verificación de documentación, asesoramiento y sanción— se desarrollan de manera
más adecuada y eficaz, los niveles de evasión tributaria tienden a disminuir en las empresas
utilizó el coeficiente de correlación de Spearman, adecuado para datos no paramétricos o cuando
no se puede asumir normalidad en las variables.
El resultado muestra un coeficiente de -0.655, lo que indica una correlación negativa
moderada a alta. Esto significa que, conforme mejora o se aplica con mayor rigurosidad el
procedimiento de fiscalización, la evasión tributaria tiende a disminuir en las empresas evaluadas.
En otras palabras, existe una relación inversa: un procedimiento más estructurado, sistemático y
efectivo está asociado con menores niveles de evasión.
El valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, el cual es menor al nivel crítico de 0.05, lo
que permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Es decir, los datos
evidencian que sí hay una relación estadísticamente significativa entre el procedimiento de
fiscalización y la evasión tributaria. En síntesis, el estudio respalda la necesidad de fortalecer y
optimizar los procedimientos de fiscalización como estrategia efectiva para reducir la evasión
fiscal y mejorar la cultura tributaria empresarial en Tarapoto.
Hipótesis Especifica 2
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 2:
• H0: Las Funciones del fiscalizador no se relacionan significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: Las Funciones del fiscalizador se relacionan significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 4
Prueba de Hipótesis Especifica 2
Evasión Tributaria
Funciones del fiscalizador Coeficiente de correlación Spearman -0.574
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 4 analiza la Hipótesis Específica 2, cuyo objetivo es determinar si existe una
relación significativa entre las “Funciones del fiscalizador” y la evasión tributaria en las empresas
del sector ferretero de Tarapoto, en el año 2022. Se aplicó el coeficiente de correlación de
Spearman, método apropiado para medir la fuerza y dirección de la asociación entre variables
ordinales o no normalmente distribuidas.
El valor obtenido del coeficiente de Spearman es -0.574, lo que indica una correlación
negativa moderada. Esto significa que, a medida que las funciones del fiscalizador —como la
supervisión, verificación de documentación, asesoramiento y sanción— se desarrollan de manera
más adecuada y eficaz, los niveles de evasión tributaria tienden a disminuir en las empresas
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2949
analizadas. La dirección negativa del coeficiente sugiere que una mayor eficiencia en el
cumplimiento de estas funciones se traduce en una menor propensión a prácticas evasivas.
El valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, inferior al umbral del 0.05, lo cual
permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Por tanto, se confirma
estadísticamente que sí existe una relación significativa entre las funciones que cumple el
fiscalizador y la evasión tributaria en el sector ferretero local. Con una muestra de 50 empresas,
el análisis refleja que el rol del fiscalizador es clave para reducir la evasión. Por ello, se
recomienda fortalecer su capacitación, profesionalismo y autonomía como medida estratégica
para mejorar la recaudación y el cumplimiento tributario.
Hipótesis Especifica 3
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 3:
• H0: La Determinación de las obligaciones no se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: La Determinación de las obligaciones se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 5
Prueba de Hipótesis Especifica 3
Evasión Tributaria
Determinación de las obligaciones Coeficiente de correlación Spearman -0.737
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 5 presenta los resultados de la Hipótesis Específica 3, la cual busca establecer
si existe una relación significativa entre la determinación de las obligaciones tributarias y la
evasión fiscal en las empresas del sector ferretero de Tarapoto, en el año 2022. Para este análisis
se utilizó el coeficiente de correlación de Spearman, adecuado cuando los datos no siguen una
distribución normal o son de tipo ordinal.
El valor del coeficiente es de -0.737, lo que representa una correlación negativa alta. Esto
indica que, cuanto más clara, precisa y adecuada es la determinación de las obligaciones
tributarias (obligaciones formales y obligaciones sustanciales), menor es la evasión tributaria en
las empresas analizadas. Es decir, una determinación adecuada de las obligaciones fiscales
contribuye significativamente a reducir conductas evasivas.
El valor de significancia (Sig.) es 0.00, menor al nivel crítico de 0.05, lo que permite
rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Esto confirma que existe una
relación estadísticamente significativa entre la variable analizada y la evasión tributaria.
analizadas. La dirección negativa del coeficiente sugiere que una mayor eficiencia en el
cumplimiento de estas funciones se traduce en una menor propensión a prácticas evasivas.
El valor de significancia bilateral (Sig.) es 0.00, inferior al umbral del 0.05, lo cual
permite rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Por tanto, se confirma
estadísticamente que sí existe una relación significativa entre las funciones que cumple el
fiscalizador y la evasión tributaria en el sector ferretero local. Con una muestra de 50 empresas,
el análisis refleja que el rol del fiscalizador es clave para reducir la evasión. Por ello, se
recomienda fortalecer su capacitación, profesionalismo y autonomía como medida estratégica
para mejorar la recaudación y el cumplimiento tributario.
Hipótesis Especifica 3
Se muestra la hipótesis nula a continuación como H0. Asimismo, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 3:
• H0: La Determinación de las obligaciones no se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
• H1: La Determinación de las obligaciones se relaciona significativamente con la evasión
tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022
Tabla 5
Prueba de Hipótesis Especifica 3
Evasión Tributaria
Determinación de las obligaciones Coeficiente de correlación Spearman -0.737
Sig. (bilateral) 0.00
N 50
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
La Tabla 5 presenta los resultados de la Hipótesis Específica 3, la cual busca establecer
si existe una relación significativa entre la determinación de las obligaciones tributarias y la
evasión fiscal en las empresas del sector ferretero de Tarapoto, en el año 2022. Para este análisis
se utilizó el coeficiente de correlación de Spearman, adecuado cuando los datos no siguen una
distribución normal o son de tipo ordinal.
El valor del coeficiente es de -0.737, lo que representa una correlación negativa alta. Esto
indica que, cuanto más clara, precisa y adecuada es la determinación de las obligaciones
tributarias (obligaciones formales y obligaciones sustanciales), menor es la evasión tributaria en
las empresas analizadas. Es decir, una determinación adecuada de las obligaciones fiscales
contribuye significativamente a reducir conductas evasivas.
El valor de significancia (Sig.) es 0.00, menor al nivel crítico de 0.05, lo que permite
rechazar la hipótesis nula (H0) y aceptar la hipótesis alterna (H1). Esto confirma que existe una
relación estadísticamente significativa entre la variable analizada y la evasión tributaria.
Vol. 12/ Núm. 2 2025 pág. 2950
Con una muestra de 50 empresas, se puede concluir que la determinación correcta de las
obligaciones fiscales es un factor clave en la lucha contra la evasión. Esto resalta la importancia
de una normativa clara, procedimientos tributarios accesibles y una adecuada comunicación entre
la administración tributaria y los contribuyentes, como elementos esenciales para mejorar el
cumplimiento fiscal en el sector ferretero de Tarapoto.
DISCUSIÓN
El objetivo general del estudio fue determinar la relación entre la facultad de fiscalización
y la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero de Tarapoto durante el año 2022. Para
ello, se aplicó un cuestionario a 50 responsables de ferreterías y se utilizó la prueba estadística
Rho de Spearman. Los resultados mostraron una significancia estadística de 0.000, inferior al
nivel de 0.05, lo que confirmó una relación significativa entre ambas variables. Además, el
coeficiente de correlación fue de -0.747, indicando una relación inversa y alta, es decir, a mayor
fiscalización adecuada, menor será la evasión tributaria. Estos hallazgos coinciden con
investigaciones previas, como la de Sosa (2022), quien encontró una correlación negativa de -
0.971 en micro y pequeñas empresas del sector ferretero, y Valencia (2023), que en el caso de
contribuyentes RIMPE en Ecuador identificó una correlación positiva pero significativa con un
valor de 0.627. Otros estudios como los de Ortiz et al. (2023), Orihuela (2021) y Pérez (2022)
también corroboran esta relación entre fiscalización y reducción de la evasión tributaria en
distintos sectores y regiones.
Respecto al objetivo específico 1 “Determinar si el Procedimiento de la fiscalización se
relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero,
Tarapoto – 2022” la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.655) con
significancia de 0.000 estos resultados guardan similitud con estudios como el de Cardona y
Largo (2024), quienes enfatizan el impacto de la fiscalización en la evasión y en la financiación
de políticas públicas, y con Chancay (2023), quien evidenció que la falta de fiscalización y
conocimiento favorece la evasión en el cantón Daule.
El objetivo específico 2 “Determinar si las Funciones del fiscalizador se relacionan
significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”
la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.574) con significancia de
0.000 coinciden los hallazgos con Valencia (2023), quien en Ecuador encontró que un porcentaje
importante de contribuyentes considera el pago de impuestos un deber cívico y reconoce la
evasión como un delito grave.
El objetivo específico 3 “Determinar si la Determinación de las obligaciones se relaciona
significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”
la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.737) con significancia de
0.000 coinciden con investigaciones similares, como las de Orihuela (2021) y Cardona y Largo
Con una muestra de 50 empresas, se puede concluir que la determinación correcta de las
obligaciones fiscales es un factor clave en la lucha contra la evasión. Esto resalta la importancia
de una normativa clara, procedimientos tributarios accesibles y una adecuada comunicación entre
la administración tributaria y los contribuyentes, como elementos esenciales para mejorar el
cumplimiento fiscal en el sector ferretero de Tarapoto.
DISCUSIÓN
El objetivo general del estudio fue determinar la relación entre la facultad de fiscalización
y la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero de Tarapoto durante el año 2022. Para
ello, se aplicó un cuestionario a 50 responsables de ferreterías y se utilizó la prueba estadística
Rho de Spearman. Los resultados mostraron una significancia estadística de 0.000, inferior al
nivel de 0.05, lo que confirmó una relación significativa entre ambas variables. Además, el
coeficiente de correlación fue de -0.747, indicando una relación inversa y alta, es decir, a mayor
fiscalización adecuada, menor será la evasión tributaria. Estos hallazgos coinciden con
investigaciones previas, como la de Sosa (2022), quien encontró una correlación negativa de -
0.971 en micro y pequeñas empresas del sector ferretero, y Valencia (2023), que en el caso de
contribuyentes RIMPE en Ecuador identificó una correlación positiva pero significativa con un
valor de 0.627. Otros estudios como los de Ortiz et al. (2023), Orihuela (2021) y Pérez (2022)
también corroboran esta relación entre fiscalización y reducción de la evasión tributaria en
distintos sectores y regiones.
Respecto al objetivo específico 1 “Determinar si el Procedimiento de la fiscalización se
relaciona significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero,
Tarapoto – 2022” la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.655) con
significancia de 0.000 estos resultados guardan similitud con estudios como el de Cardona y
Largo (2024), quienes enfatizan el impacto de la fiscalización en la evasión y en la financiación
de políticas públicas, y con Chancay (2023), quien evidenció que la falta de fiscalización y
conocimiento favorece la evasión en el cantón Daule.
El objetivo específico 2 “Determinar si las Funciones del fiscalizador se relacionan
significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”
la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.574) con significancia de
0.000 coinciden los hallazgos con Valencia (2023), quien en Ecuador encontró que un porcentaje
importante de contribuyentes considera el pago de impuestos un deber cívico y reconoce la
evasión como un delito grave.
El objetivo específico 3 “Determinar si la Determinación de las obligaciones se relaciona
significativamente con la evasión tributaria en las empresas del sector ferretero, Tarapoto – 2022”
la prueba de Spearman indicó una correlación inversa y moderada (-0.737) con significancia de
0.000 coinciden con investigaciones similares, como las de Orihuela (2021) y Cardona y Largo
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(2024), respaldan esta conclusión, enfatizando la necesidad de auditorías fiscales y de políticas
efectivas para combatir la evasión.
Asimismo, se determinó la relación entre las funciones del fiscalizador y la evasión
tributaria, encontrando una correlación inversa moderada (-0.584) con alta significancia
estadística. Esto implica que una inspección fiscal rigurosa y adecuada contribuye a disminuir
tanto la defraudación como la elusión fiscal. Esta relación está respaldada por Valencia (2023),
Ortiz et al. (2023) y Chancay (2023), quienes resaltan la importancia de las competencias y
funciones del fiscalizador para mejorar el control tributario.
Finalmente, la relación entre la determinación de las obligaciones tributarias y la evasión
también fue significativa y con una correlación inversa alta (-0.744). Esto indica que un
cumplimiento efectivo de las obligaciones fiscales está asociado a una menor evasión. Estudios
como los de Ortiz et al. (2023), Chancay (2023) y Valencia (2023) confirman que la complejidad
del sistema tributario y la corrupción influyen en la evasión, pero que una adecuada fiscalización
y educación fiscal pueden mitigar estos factores.
(2024), respaldan esta conclusión, enfatizando la necesidad de auditorías fiscales y de políticas
efectivas para combatir la evasión.
Asimismo, se determinó la relación entre las funciones del fiscalizador y la evasión
tributaria, encontrando una correlación inversa moderada (-0.584) con alta significancia
estadística. Esto implica que una inspección fiscal rigurosa y adecuada contribuye a disminuir
tanto la defraudación como la elusión fiscal. Esta relación está respaldada por Valencia (2023),
Ortiz et al. (2023) y Chancay (2023), quienes resaltan la importancia de las competencias y
funciones del fiscalizador para mejorar el control tributario.
Finalmente, la relación entre la determinación de las obligaciones tributarias y la evasión
también fue significativa y con una correlación inversa alta (-0.744). Esto indica que un
cumplimiento efectivo de las obligaciones fiscales está asociado a una menor evasión. Estudios
como los de Ortiz et al. (2023), Chancay (2023) y Valencia (2023) confirman que la complejidad
del sistema tributario y la corrupción influyen en la evasión, pero que una adecuada fiscalización
y educación fiscal pueden mitigar estos factores.
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